企業(yè)怎樣做廣告更節(jié)稅
委托廣告公司宣傳比企業(yè)自己宣傳成本要高得多。例如,某集成電路制造廠制作一批宣傳條幅,向當(dāng)?shù)毓ど痰认嚓P(guān)部門申報審批后,懸掛在一些繁華商業(yè)街道醒目處,以提高企業(yè)知名度,為此花去費用15萬元。而在達(dá)到同等效果的情況下,委托廣告公司則需支付促銷費用20萬元。單從費用上比較,企業(yè)自己操作促銷比委托廣告公司節(jié)約5萬元。
按照會計制度規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的廣告費可以全額計入營業(yè)費用。但根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)自己操作發(fā)生的促銷費用只能作為業(yè)務(wù)宣傳費在企業(yè)所得稅前列支。而通過廣告公司宣傳,則可以按廣告費在企業(yè)所得稅前扣除。但這2項費用稅前扣除的規(guī)定比例是不同的,廣告費支出在每一納稅年度不超過銷售(營業(yè))收入2%的,可據(jù)實扣除。超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。并且自2001年1月1日起,制藥、食品、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè),每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出。超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。而業(yè)務(wù)宣傳費每一納稅年度在不超過銷售(營業(yè))收入5‰范圍內(nèi)的,可據(jù)實扣除。顯然,業(yè)務(wù)宣傳費可在稅前扣除的比例較廣告費可在稅前列支的比例要低,容易引起納稅調(diào)整。
委托獨立的單位或個人促銷賦稅比招聘員工促銷低。例如一家實行計稅工資制企業(yè),計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月人均1000元。除媒體廣告費和促銷實物產(chǎn)品由企業(yè)提供外,還需組織安排50人用半年時間去專門操作。若招聘員工促銷,則人均月工資為1500元,工資總額應(yīng)當(dāng)是45萬元。如果委托獨立的單位或個人操作,那么企業(yè)應(yīng)支付促銷費用48萬元。單從費用上比較,招聘員工方式要少花費3萬元。但招聘員工因?qū)嵃l(fā)工資超過了計稅工資標(biāo)準(zhǔn)而應(yīng)納稅調(diào)整15萬元,造成企業(yè)多繳所得稅4.95萬元。與委托獨立的單位或個人促銷相比,減少企業(yè)利潤為1.95萬元。倘若工資總額相對穩(wěn)定的企業(yè)采取招聘員工的方式促銷新產(chǎn)品,則在達(dá)到同等效果情況下,企業(yè)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的幾率會更大。
擴大法定扣除范圍可以減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。由于企業(yè)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費均以銷售(營業(yè))收入為依據(jù)計算,如果納稅人將企業(yè)的銷售部門設(shè)立成一個獨立核算的銷售公司,企業(yè)將產(chǎn)品賣給銷售公司,銷售公司再對外銷售,這樣便增加了一道銷售收入,而整個企業(yè)集團的利潤總額并未改變,但允許稅前扣除費用的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)卻成倍增加,節(jié)稅效果也就比較理想。但因設(shè)立一個獨立核算的銷售單位會相應(yīng)增加一些管理費用,且與企業(yè)集團之間構(gòu)成了銷售關(guān)系,需繳納按銷售營業(yè)收入0.3‰的印花稅。所以在采取這種擴大法定扣除范圍進行廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費節(jié)稅籌劃時,應(yīng)視企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)品特點以及成本效益原則,考慮是否設(shè)立銷售公司,是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。
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