稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的運(yùn)用——稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃案例（四）

    五、公司所得稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁案例

    公司所得稅是一種直接稅，理論上一般認(rèn)為直接稅比較難以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁，因?yàn)槎愵~的多寡取決于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的盈利水平。因此以提價(jià)方式將所得稅轉(zhuǎn)移給他人的任何做法，都可能使該生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者失去競(jìng)爭(zhēng)能力，從而丟掉生意。但在實(shí)際上，公司繳納所得稅后，為了不使利潤(rùn)下降，必然會(huì)想方設(shè)法將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁出去。它們轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的途徑不外以下四種：

    （1）提高商品價(jià)格，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給廣大消費(fèi)者；

    （2）延長(zhǎng)工人勞動(dòng)時(shí)間或增強(qiáng)工人勞動(dòng)強(qiáng)度；

    （3）降低工資或延長(zhǎng)增加工資的時(shí)間；

    （4）降低股息。

    這四種途徑對(duì)公司來說，最便當(dāng)?shù)淖匀皇翘岣呱唐穬r(jià)格。但在自由競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上，提高商品價(jià)格也要受到需求彈性及生產(chǎn)成本等因素的制約，并不能隨心所欲。由于個(gè)別公司無力左右商品的市場(chǎng)價(jià)格，所以從短期來看，公司所得稅轉(zhuǎn)嫁較難。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，總有部分轉(zhuǎn)嫁甚至全部轉(zhuǎn)嫁的可能。

    六、土地稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁案例

    在人口稠密的城市或地區(qū)，土地的供給可以說幾乎沒有彈性。正因?yàn)檫@樣，這些城市或地區(qū)的土地所有者，將擁有的土地視作奇貨，任意提高土地租金。因此，對(duì)土地價(jià)值（不與建筑物相聯(lián)系）課征土地稅，如果土地所有者所收地租已達(dá)到最高限度，則稅收只能由土地所有者負(fù)擔(dān)。如果土地所有者所收地租未達(dá)到最高限度，則對(duì)土地課征新稅或增加舊稅，均將驅(qū)使土地?fù)碛姓邔ふ覚C(jī)會(huì)提高土地租金，以轉(zhuǎn)嫁稅收負(fù)擔(dān)。

    在土地買賣成效時(shí)，根據(jù)前述稅收資本化理論，土地稅將在買賣成效時(shí)由土地?fù)碛姓哓?fù)擔(dān)，買主此后實(shí)為稅負(fù)承擔(dān)者。當(dāng)然，稅收資本化需要具備一定的條件（例如土地交易出現(xiàn)買方市場(chǎng)），否則難以實(shí)現(xiàn)。

    七、房產(chǎn)稅的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁案例

    房產(chǎn)稅的負(fù)擔(dān)問題比較復(fù)雜，因?yàn)榉课萆婕敖ㄖ恕⑺腥?、使用人。從理論上講，三部分都有可能承擔(dān)一部分稅負(fù)，但實(shí)際上仍決定于三方面的經(jīng)濟(jì)地位和供求彈性。

    建筑房屋是一種耐久的資本儲(chǔ)蓄，能按期獲得資本儲(chǔ)蓄的一般利潤(rùn)或平均利潤(rùn)。

    課征房產(chǎn)稅之后，房主在保持平均利潤(rùn)的前提下，往往設(shè)法將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給房屋使用人。在能增加房租時(shí)盡量增加房租，以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)給房屋使用人。不能增加房租時(shí)，則由房主自己負(fù)擔(dān)稅收。但這時(shí)房租收入就會(huì)低于平均利潤(rùn)，在供求規(guī)律發(fā)揮作用時(shí)，仍有可能恢復(fù)房主的平均利潤(rùn)，這時(shí)稅負(fù)就又會(huì)轉(zhuǎn)嫁給房屋使用人。

    以營(yíng)造房屋為業(yè)的房屋建筑人（我國(guó)稱房地產(chǎn)開發(fā)商），在房屋供給超過需求時(shí)，房屋難以出售，只能由自己承擔(dān)房產(chǎn)稅。只有在房屋求過于供時(shí)，才有可能將房產(chǎn)稅轉(zhuǎn)嫁出去。