個人所得稅稅收籌劃——單次發(fā)薪額巧籌劃

    在全年薪酬一定、分配次數(shù)一定的前提下，合理調(diào)節(jié)員工的月份薪酬、季度獎及年終獎分配金額。可以減少納稅額，降低納稅成本，提高員工凈收入。

    假定某企業(yè)員工年收入額固定（66120元），每月按月收入的薪酬額相等（x元），員工收入次數(shù)一定（12次月份收入、4次季度獎、1次年終獎），且季度獎、年終獎均為y元。在這些條件下，筆者經(jīng)過大量測算，得知，當每次薪酬分配金額（x元、y元）滿足：

    12x＋5y＝66120

    x－1260＝y(tǒng)

    方程組時，是個人全年收入納稅最少的一個標準點（在其左右一定的幅度范圍內(nèi)也可以達到納稅最少值）。下面舉例證明：

    1．根據(jù)方程組求出每次薪酬分配金額，即x、y的值，計算該員工全年納稅總額。

    由12x＋5y＝66120

    x－1260＝y(tǒng)

    知：x＝4260（元）、y＝3000（元），即每月薪金收入為4260元、季度獎和年終獎收入3000元。

    （1）12個月月份收入應納個稅＝[（4260－1260）15％－125]×12＝3900（元）

    （2）四個季度獎收入應納個稅＝（3000×15％－125）×4＝1300（元）

    （3）年終獎收入應納個稅＝3000×15％－125＝325（元）

    全年收入應納個稅總額＝3900＋1300＋325＝5525（元）

    2．設x＝3000元小于4260元，y＝6024元大于3000元，計算該員工全年納稅總額。

    （1）12個月月份收入應納個稅＝[（3000－1260）×10％－25]×12＝1788（元）

    （2）四個季度獎收入應納個稅＝（6024×20％－375）×4＝3319．2（元）

    （3）年終獎收入應納個稅＝6024×20％－375＝829．8（元）

    全年收入應納個稅總額＝1788＋3319．2＋829．2＝5937（元）

    2與1相比，員工的月份薪酬少于1中計算值、季度獎和年終獎則大于1中計算值。

    這樣，該員工在全年收入總額固定不變的情況下，采用2中的薪酬分配方式將多納稅412（5937－5525）元。

    3．設x＝5000元大于4260元，y＝1224元小于3000元，計算該員工全年納稅總額。

    （1）12個月月份收入應納個稅＝[（5000－1260）×15％－125]×12＝5232（元）

    （2）四個季度獎收入應納個稅＝（1224×10％－25）×4＝389．6（元）

    （3）年終獎收入應納個稅＝1224×10％－25＝97．4（元）

    全年收入應納個稅總額＝5232＋389．6＋97．4＝5719（元）

    3與1相比，員工的月份薪酬大于1中計算值，季度獎和年終獎則少于1中計算值。

    這樣，該員工在全年收入總額固定不變的情況下，采用3中的薪酬分配方式將多納稅194（5719－5525）元。