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設立廢舊物資回收公司籌劃增值稅

來源: 編輯: 2008/01/04 15:28:24 字體:

  北方塑料制品有限公司于2001年7月份開業(yè),經(jīng)營5個月后發(fā)現(xiàn)增值稅稅負高達12%.而一般企業(yè)的增值稅稅負僅為5%左右。經(jīng)過深入分析,原因在于該公司的原材料——廢舊塑料主要靠自己收購,不能取得增值稅專用發(fā)票,無法抵扣進項稅額,因此,稅負一直居高不下。

  如果北方塑料制品有限公司改從廢舊物資回收公司購進廢舊塑料,則可以取得一定的進項稅額,從而降低增值稅稅負。于是,2002年1月,北方塑料制品有限公司決策層決定不再自己收購原材料,這樣可以根據(jù)物資回收單位開具的增值稅專用發(fā)票享受17%的進項稅額抵扣。

  然而,過一段時間后,該公司發(fā)現(xiàn),由于回收單位本身需要盈利,該公司在獲得進項稅額抵扣的同時,原材料的成本也大大增加,稅負雖然降低了,但企業(yè)的利潤并沒有增加。怎樣才能既降低稅負,又降低原材料成本呢?

  根據(jù)國家稅務總局《關于廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務有關增值稅政策的通知》(財稅字[2001]78號)的規(guī)定,北方塑料制品有限公司如果投資設立一個廢舊塑料回收公司的話,不僅回收公司可以享受免征增值稅的優(yōu)惠,而且北方塑料制品有限公司仍可根據(jù)回收公司開具的發(fā)票抵扣進項稅額。這樣,北方塑料制品有限公司遇到的問題就迎刃而解了。經(jīng)調查、分析,設立回收公司增加的成本(注冊費用、管理成本等)并不高,這部分成本基本上屬于固定成本,低于節(jié)省的稅收,而且隨著北方塑料制品有限公司生產(chǎn)規(guī)模的日益擴大,企業(yè)的收益會越來越多。2002年4月,該公司實施了上述方案,不久就扭轉了高稅負的局面。

  籌劃前后北方塑料制品有限公司有關數(shù)據(jù)對比如下:

  籌劃前:該公司80%的原材料自行收購,20%的原材料從廢舊物資經(jīng)營單位購入。2002年前4個月,自行收購廢舊塑料400噸,每噸2000元,合計800000元;從經(jīng)營單位購入廢舊塑料83.33噸,每噸2400元,合計199920元,允許抵扣的進項稅額33986.4元;其他可以抵扣的進項稅額(水電費、修理用配件等)4萬元;生產(chǎn)的塑料制品對外銷售收入150萬元。

  應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=1500000×17%-(33986.4+40000)=181013.6(元)

  稅負率=181013.6÷1500000×100%=12.07%

  籌劃后:接下去的4個月,北方塑料制品有限公司的生產(chǎn)規(guī)模與前4個月相同?;厥展疽悦繃?000元的價格收購廢舊塑料483.33噸,以每噸2400元(與其他廢舊物資經(jīng)營單位的銷售價相同)的價格銷售給北方塑料制品有限公司,其它資料不變。

  根據(jù)現(xiàn)行稅收政策,回收公司免征增值稅。

  北方塑料制品有限公司允許抵免的進項稅額=483.33×2400×10%+40000=155999.20(元)

  應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=1500000×17%-155999.20=99000.80(元)

  稅負率=99000.80÷1500000×100%=6.6%籌劃后,節(jié)省增值稅額=181013.6-99000.80=82012.8(元)

  相應地,城市維護建設稅和教育費附加也節(jié)省了。

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