出版物增值稅優(yōu)惠政策的利用及操作
為了促進精神文化產(chǎn)品的生產(chǎn)和宣傳文化設(shè)施的建設(shè)，改善宣傳文化機構(gòu)的物質(zhì)條件，推動宣傳文化事業(yè)健康發(fā)展，國務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于支持文化事業(yè)發(fā)展若干經(jīng)濟政策的通知》（國發(fā)［2000］41號）。
為了貫徹國務(wù)院上述通知精神，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于出版物和電影拷貝增值稅及電影發(fā)行營業(yè)稅政策的通知》（財稅字［2001］88號）。本文就出版物的增值稅先征后退政策及操作介紹如下：
優(yōu)惠政策內(nèi)容從1993年以來，我國一直對特定范圍的出版物給予稅收優(yōu)惠，財稅字［2001］88號文的規(guī)定主要是對以前優(yōu)惠政策的重申和明確。主要內(nèi)容是：
一、從2001年1月1日起，在2005年底以前，對下列出版物在出版環(huán)節(jié)的增值稅實行先征后退。
1.中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機關(guān)報和機關(guān)刊物。
2.各級人民政府的機關(guān)報和機關(guān)刊物。
3.各級人大、政協(xié)、工會、共青團、婦聯(lián)的機關(guān)報和機關(guān)刊物。
4.軍事部門的機關(guān)報和機關(guān)刊物；
上述地方各級的機關(guān)報和機關(guān)刊物，增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一報一刊以內(nèi)。
5.新華通訊社的6種機關(guān)報和機關(guān)刊物：《參考消息》、《半月談》、《瞭望》、《內(nèi)參選編》、《國際內(nèi)參》、《參考資料》。
6.大中小學(xué)的學(xué)生課本和專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和刊物。
7.科技圖書和科技期刊。
二、從2001年1月1日起，在2005年底以前，對全國縣（合縣級市）及其以下新華書店和農(nóng)村供銷社銷售的出版物，實行增值稅先征后退辦法。退還的稅款專項用于發(fā)行網(wǎng)點和信息系統(tǒng)建設(shè)，不再計入當期損益。縣（合縣級市）及其以下新華書店包括地、縣冶縣級市）兩級合二為一的新華書店，但不包括城市中縣級建制的新華書店。
享受優(yōu)惠應(yīng)注意的問題首先，根據(jù)上述文件的規(guī)定，違規(guī)出版物和多次出現(xiàn)違規(guī)的出版社不能享受本稅收優(yōu)惠政策，這是該文件特別明確的。因此，雖然能享受優(yōu)惠政策的出版物范圍很大，但如果出版報刊、書籍不慎，則可能失去享受優(yōu)惠政策的資格，這是需要特別注意的。
其次，納稅人應(yīng)明確，對于稅務(wù)機關(guān)、財政機關(guān)、財政監(jiān)察專員辦和審計機關(guān)等執(zhí)法機關(guān)根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補的增值稅，不得享受先征后退優(yōu)惠政策。也就是說，對于上述機關(guān)查補的增值稅稅款，如果納稅人按期繳納，本來是可以享受先征后退的，而一旦被查補，就不能享受返還的優(yōu)惠，因此納稅人需要仔細申報繳稅。
第三，享受優(yōu)惠的大中小學(xué)的學(xué)生課本，均不包括各種形式的教學(xué)參考書、圖冊、自讀課本、課外讀物、練習(xí)冊以及其他各類輔助性教材和輔導(dǎo)讀物。具體范圍按國家和省級教育行政部門每年春、秋兩季下達的“中小學(xué)教學(xué)用書目錄”中所列的“課本”的范圍掌握；中等職業(yè)教育課本是指經(jīng)國家和省級教育行政部門審定，供中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中和成人專業(yè)學(xué)校學(xué)生使用的課本，具體操作時按國家和省級教育行政部門每年下達的教學(xué)用書目錄認定。
第四，科技圖書和科技期刊并不是僅限于自然科學(xué)方面，具體指正式出版的列有中華人民共和國國家標準《中國標準書號》（GB5795－86）或《中國標準刊號》（GB 9999－88）的屬于A（馬列主義、毛澤東思想）、B（哲學(xué)）、D做治、法律）、E（軍事）、F（經(jīng)濟）、N（自然科學(xué)總論）等多類圖書和期刊，以及少數(shù)民族文字圖書、期刊和盲文圖書。
第五，出版物范圍是指根據(jù)國家新聞出版署的有關(guān)規(guī)定出版的圖書、報紙、期刊和電子出版物；所述圖書、報紙和期刊，包括隨圖書、報紙。期刊銷售并難以分離的光盤、軟盤和磁帶等信息載體；電子出版物，必須按照1997年國家新聞出版署令第十一號發(fā)布的《電子出版物管理規(guī)定》出版，編有中國標準書號、中國標準刊號或國內(nèi)統(tǒng)一刊號。
操作程序
一、納稅人出版銷售出版物后，應(yīng)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定及時足額繳納增值稅。
二、申請退還增值稅時，由企業(yè)向納稅地地市級財政監(jiān)察專員辦事組提出申請（無財政監(jiān)察專員辦事組的向當?shù)厥≥犑胸斦痔岢錾暾垼?，并附原始納稅憑證及復(fù)印件。
三、經(jīng)納稅地財政監(jiān)察專員辦事組核實，報省財政監(jiān)察專員辦事處審核批準；批復(fù)納稅地財政監(jiān)察專員辦事組并抄送當?shù)貒鴰臁?br>
四、納稅地財政監(jiān)察專員辦事組根據(jù)批復(fù)，按稅種和財政體制規(guī)定的預(yù)算級次分別開具“收入退還書”（需加蓋印章，下同），并附省財政監(jiān)察專員辦事處批復(fù)文件，經(jīng)當?shù)貒鴰觳块T復(fù)核，從中央國庫退75％的增值稅，從地方國庫退25％的增值稅。凡無省財政監(jiān)察專員辦事處批復(fù)文件的，有關(guān)國庫不得辦理退庫。
五、省財政監(jiān)察專員辦事處要按月分別向財政部、國家稅務(wù)總局和地方財政部門匯總報告退稅的稅種、預(yù)算級次和數(shù)額。
為了貫徹國務(wù)院上述通知精神，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于出版物和電影拷貝增值稅及電影發(fā)行營業(yè)稅政策的通知》（財稅字［2001］88號）。本文就出版物的增值稅先征后退政策及操作介紹如下：
優(yōu)惠政策內(nèi)容從1993年以來，我國一直對特定范圍的出版物給予稅收優(yōu)惠，財稅字［2001］88號文的規(guī)定主要是對以前優(yōu)惠政策的重申和明確。主要內(nèi)容是：
一、從2001年1月1日起，在2005年底以前，對下列出版物在出版環(huán)節(jié)的增值稅實行先征后退。
1.中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機關(guān)報和機關(guān)刊物。
2.各級人民政府的機關(guān)報和機關(guān)刊物。
3.各級人大、政協(xié)、工會、共青團、婦聯(lián)的機關(guān)報和機關(guān)刊物。
4.軍事部門的機關(guān)報和機關(guān)刊物；
上述地方各級的機關(guān)報和機關(guān)刊物，增值稅先征后退范圍掌握在一個單位一報一刊以內(nèi)。
5.新華通訊社的6種機關(guān)報和機關(guān)刊物：《參考消息》、《半月談》、《瞭望》、《內(nèi)參選編》、《國際內(nèi)參》、《參考資料》。
6.大中小學(xué)的學(xué)生課本和專為少年兒童出版發(fā)行的報紙和刊物。
7.科技圖書和科技期刊。
二、從2001年1月1日起，在2005年底以前，對全國縣（合縣級市）及其以下新華書店和農(nóng)村供銷社銷售的出版物，實行增值稅先征后退辦法。退還的稅款專項用于發(fā)行網(wǎng)點和信息系統(tǒng)建設(shè)，不再計入當期損益。縣（合縣級市）及其以下新華書店包括地、縣冶縣級市）兩級合二為一的新華書店，但不包括城市中縣級建制的新華書店。
享受優(yōu)惠應(yīng)注意的問題首先，根據(jù)上述文件的規(guī)定，違規(guī)出版物和多次出現(xiàn)違規(guī)的出版社不能享受本稅收優(yōu)惠政策，這是該文件特別明確的。因此，雖然能享受優(yōu)惠政策的出版物范圍很大，但如果出版報刊、書籍不慎，則可能失去享受優(yōu)惠政策的資格，這是需要特別注意的。
其次，納稅人應(yīng)明確，對于稅務(wù)機關(guān)、財政機關(guān)、財政監(jiān)察專員辦和審計機關(guān)等執(zhí)法機關(guān)根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補的增值稅，不得享受先征后退優(yōu)惠政策。也就是說，對于上述機關(guān)查補的增值稅稅款，如果納稅人按期繳納，本來是可以享受先征后退的，而一旦被查補，就不能享受返還的優(yōu)惠，因此納稅人需要仔細申報繳稅。
第三，享受優(yōu)惠的大中小學(xué)的學(xué)生課本，均不包括各種形式的教學(xué)參考書、圖冊、自讀課本、課外讀物、練習(xí)冊以及其他各類輔助性教材和輔導(dǎo)讀物。具體范圍按國家和省級教育行政部門每年春、秋兩季下達的“中小學(xué)教學(xué)用書目錄”中所列的“課本”的范圍掌握；中等職業(yè)教育課本是指經(jīng)國家和省級教育行政部門審定，供中等專業(yè)學(xué)校、職業(yè)高中和成人專業(yè)學(xué)校學(xué)生使用的課本，具體操作時按國家和省級教育行政部門每年下達的教學(xué)用書目錄認定。
第四，科技圖書和科技期刊并不是僅限于自然科學(xué)方面，具體指正式出版的列有中華人民共和國國家標準《中國標準書號》（GB5795－86）或《中國標準刊號》（GB 9999－88）的屬于A（馬列主義、毛澤東思想）、B（哲學(xué)）、D做治、法律）、E（軍事）、F（經(jīng)濟）、N（自然科學(xué)總論）等多類圖書和期刊，以及少數(shù)民族文字圖書、期刊和盲文圖書。
第五，出版物范圍是指根據(jù)國家新聞出版署的有關(guān)規(guī)定出版的圖書、報紙、期刊和電子出版物；所述圖書、報紙和期刊，包括隨圖書、報紙。期刊銷售并難以分離的光盤、軟盤和磁帶等信息載體；電子出版物，必須按照1997年國家新聞出版署令第十一號發(fā)布的《電子出版物管理規(guī)定》出版，編有中國標準書號、中國標準刊號或國內(nèi)統(tǒng)一刊號。
操作程序
一、納稅人出版銷售出版物后，應(yīng)按照增值稅的有關(guān)規(guī)定及時足額繳納增值稅。
二、申請退還增值稅時，由企業(yè)向納稅地地市級財政監(jiān)察專員辦事組提出申請（無財政監(jiān)察專員辦事組的向當?shù)厥≥犑胸斦痔岢錾暾垼?，并附原始納稅憑證及復(fù)印件。
三、經(jīng)納稅地財政監(jiān)察專員辦事組核實，報省財政監(jiān)察專員辦事處審核批準；批復(fù)納稅地財政監(jiān)察專員辦事組并抄送當?shù)貒鴰臁?br>
四、納稅地財政監(jiān)察專員辦事組根據(jù)批復(fù)，按稅種和財政體制規(guī)定的預(yù)算級次分別開具“收入退還書”（需加蓋印章，下同），并附省財政監(jiān)察專員辦事處批復(fù)文件，經(jīng)當?shù)貒鴰觳块T復(fù)核，從中央國庫退75％的增值稅，從地方國庫退25％的增值稅。凡無省財政監(jiān)察專員辦事處批復(fù)文件的，有關(guān)國庫不得辦理退庫。
五、省財政監(jiān)察專員辦事處要按月分別向財政部、國家稅務(wù)總局和地方財政部門匯總報告退稅的稅種、預(yù)算級次和數(shù)額。
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