增值稅稅收籌劃――企業(yè)辦事處如何避免“雙重”征稅

　　一些企業(yè)為了及時地銷售產(chǎn)品，并節(jié)約費用，通常在外地設立若干辦事處。有一定規(guī)模的辦事處，一般都在駐地辦理稅務登記及增值稅一般納稅人認證，而規(guī)模較小的辦事處（非同一縣市，下同）因各種原因未辦理稅務登記，但也從事推銷產(chǎn)品、回收貨款的業(yè)務。貨款結算一般是“老家”（廠家）開發(fā)票，貨款由辦事處收取，然后匯回“家”，或由購貨方將貨款匯回自己廠里。

　　辦事處收取貨款就形成銷售貨物，對此，辦事處所在地稅務機關就要依照國家稅務總局《關于企業(yè)所屬機構間移送貨物征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)［1998］1 37號）文件規(guī)定，按照適用稅率計征增值稅。企業(yè)辦事處納一次稅，“老家”也計提了稅，且外地辦事處納的稅不能扣除，從而形成了“雙重”征稅。

　　例如：某工業(yè)企業(yè)，地處華中地區(qū)，下設一個西北辦事處。2000年1月～6月，西北辦事處從“老家”移送了一批貨物，貨款共計80萬元，這批產(chǎn)品合同由辦事處負責簽訂，貨由“老家”發(fā)送，發(fā)票也是“老家”開具的，但是回收貨款時，其中30萬元貨款由購貨方直接匯回“老家”，其余50萬元的貨款則由辦事處收取，存在辦事處的賬上，然后集中匯回“老家”。2000年7月，辦事處所在地的稅務機關對該辦事處的開戶行進行檢查，發(fā)現(xiàn)辦事處有收貨款的業(yè)務，并認定其未申報納稅，故對其補征了增值稅3萬元，并罰款2.5萬元。

　　辦事處的補稅稅票、罰款收據(jù)寄回“老家”后，“老家”的財務科長認為錯就錯在了辦事處直接收款上。西北辦事處直接收取50萬元貨款，按照規(guī)定補了稅，廠里也開了發(fā)票，計提了銷項稅額，形成了“雙重”納稅。

　　如何解決“雙重”納稅的問題呢？

　　對于辦事處，有一定的規(guī)模可以辦理增值稅一般納稅人手續(xù)，即可解決這個問題，企業(yè)辦事處變成了經(jīng)營單位。對于規(guī)模較小的辦事處，應嚴格按照規(guī)定辦事。將辦事處變成“幫辦”，只負責推銷產(chǎn)品、簽合同，由“老家”開具發(fā)票，貨物直接由購貨方匯回“老家”，這樣就不會形成“雙重”征稅。