稅收籌劃環(huán)境日益好轉(zhuǎn)

    稅收籌劃的目的是通過減少稅款支出增加企業(yè)利益，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的全新內(nèi)容和重要組成部分。筆者通過幾年的觀察，發(fā)現(xiàn)稅收籌劃面臨的環(huán)境日益好轉(zhuǎn)，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的運用有廣闊的前景和空間。

    幾年前，有關(guān)專家通過分析，概括出制約稅收籌劃發(fā)展的幾大原因：

    首先是治稅觀念陳舊。由于各級政府制訂了嚴格的稅收收入計劃，是否完成計劃直接同稅務(wù)人員的職位、收入、福利息息相關(guān)，難免會迫使一些稅務(wù)機關(guān)和人員為完成任務(wù)而出現(xiàn)不規(guī)范執(zhí)法行為。這種現(xiàn)象不僅侵害了納稅人的權(quán)益，也使稅收籌劃處于難以開展的境地。稅收籌劃是建立在透明、規(guī)范的稅收征管基礎(chǔ)之上的，稅務(wù)執(zhí)法人員權(quán)力得不到制約，職業(yè)素質(zhì)低，就沒有開展稅收籌劃的基礎(chǔ)。這種環(huán)境下的籌劃只能是“人情籌劃”、“權(quán)力籌劃”。

    其次，稅制結(jié)構(gòu)不合理。在國外，稅收籌劃主要是針對直接稅進行的，稅款減少必然導(dǎo)致利益增加。而在我國，流轉(zhuǎn)稅是大稅種，增值稅、消費稅、營業(yè)稅占非常大的比例，納稅人的稅負構(gòu)成中流轉(zhuǎn)稅占有絕對比重。現(xiàn)行一些籌劃也主要是圍繞流轉(zhuǎn)稅開展的，籌劃的效果必須在繳納企業(yè)所得稅后才能顯現(xiàn)。另外，我國個人所得稅的相關(guān)法規(guī)比較粗放，優(yōu)惠也較少，個人對開展稅收籌劃的需求不大。

    第三，稅收征管水平不高。由于征管意識、技術(shù)和人員素質(zhì)等多方面原因，我國的稅收征管水平距離發(fā)達國家尚有一定差距。尤其是個人所得稅等稅種，征管水平低造成的稅源流失十分嚴重。這種狀況在一定程度上阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。其原因在于：如果偷稅的利益遠遠大于風險及稅收籌劃的收益時，納稅人顯然不會再勞神費力地從事稅收籌劃。

    第四，稅收執(zhí)法機關(guān)和納稅人對稅收籌劃的認識不到位。對執(zhí)法機關(guān)而言，往往簡單地把稅收籌劃等同于偷稅，用手中的權(quán)力加以打壓；對一些納稅人而言，往往認為稅收籌劃只是會計人員如何做賬的問題，與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)，對稅收籌劃的重要性缺乏認識。

    現(xiàn)在來審視以上原因，雖然它們?nèi)匀淮嬖冢延泻艽笞兓?，稅收籌劃面臨的環(huán)境已大大改善。

    首先，依法治稅觀念日漸深入人心。國家把依法治稅作為稅收工作的原則加以大力宣傳、貫徹。明顯的變化是稅收計劃的功能已減弱，稅收收入的增加依賴于經(jīng)濟的發(fā)展，提出“應(yīng)收盡收、杜絕收過頭稅”的明確要求。

    其次，稅收征管已逐步規(guī)范。國家對《稅收征管法》及其實施細則進行了大范圍的修訂，維護納稅人的合法權(quán)益作為重要原則得以確立；稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法權(quán)限得到制約，執(zhí)法程序被規(guī)范。另外，稅收征管中引入了大量科技成分，稅收信息共享度提高，對稅務(wù)機關(guān)、人員的執(zhí)法權(quán)限進行了監(jiān)督、限制，依法行政水平有了提高。

    第三，隨著居民收入的提高和收入渠道的多樣化，個人所得稅已經(jīng)和很多人息息相關(guān)，個人開始出現(xiàn)對稅收籌劃的需求。現(xiàn)在，很多企業(yè)已意識到稅收籌劃在企業(yè)管理中的重要性，開始嘗試進行籌劃，甚至愿意付費請中介機構(gòu)籌劃，從而產(chǎn)生了一批依靠稅收籌劃吃飯的機構(gòu)和個人。職業(yè)籌劃人的出現(xiàn)，推動了稅收籌劃向?qū)I(yè)化、高層次化發(fā)展。稅收籌劃顯示的巨大效益，反過來激發(fā)了納稅人做籌劃的更大需求。這種互動效應(yīng)形成了廣泛的市場力量，扭轉(zhuǎn)了社會對籌劃的看法。有關(guān)部門顯然已經(jīng)了解和感受到稅收籌劃旺盛的市場需求和強勁的發(fā)展勢頭，所持態(tài)度也由過去的“反對”變?yōu)椤澳J”。這是非常重要的轉(zhuǎn)變。

    幸運的是，稅收籌劃的發(fā)展進程趕上了我國加入WTO的機遇，外商投資更加踴躍，內(nèi)資企業(yè)也將紛紛走出國門進行投資、經(jīng)營，參與世界競爭。如何利用不同國家間稅法和政策的差異來進行全球籌劃，在國際競爭中占據(jù)有利地位，成了中資企業(yè)走向世界所面臨的一個突出問題。這就為稅收籌劃的進一步發(fā)展提供了更強大的動力。隨著我國經(jīng)濟的國際化發(fā)展，相應(yīng)的投資、稅收等法律、法規(guī)也會加速完善，以適應(yīng)經(jīng)濟全球化的要求，這必然為稅收籌劃創(chuàng)造更好的環(huán)境。