納稅籌劃目標(biāo)分析——實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

　　涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。納稅人及相關(guān)單位和個(gè)人通過一定的籌劃安排，使納稅人處于一種涉稅零風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，也是納稅籌劃應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)之一。

　　納稅人進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，總是千方百計(jì)地想少繳稅款。我們知道，直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)及獲取資金時(shí)間價(jià)值是納稅籌劃應(yīng)實(shí)現(xiàn)的兩大目標(biāo)。一般而言，納稅人對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)大概也僅限于此，他們認(rèn)為只有能夠直接獲取稅收上好處的籌劃才是成功的籌劃，不能直接獲取稅收上好處的籌劃不是成功的籌劃。其實(shí)不然，有這樣一種狀態(tài)，在這種狀態(tài)下，納稅人雖然不能直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟(jì)利益，更加有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與規(guī)模擴(kuò)大，這種狀態(tài)就是涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。因而我們認(rèn)為，對(duì)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的實(shí)現(xiàn)也應(yīng)是納稅籌劃追求的目標(biāo)之一，原因有如下幾點(diǎn)：

　　（1）實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。雖然這種籌劃不會(huì)使納稅人直接獲取稅收上的好處，但由于納稅人經(jīng)過必要的籌劃之后，使自己企業(yè)賬目清楚，納稅正確，不會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)處罰，這樣實(shí)際上相當(dāng)于獲取了一定的經(jīng)濟(jì)收益。如果納稅人不進(jìn)行必要的策劃安排，就有可能出現(xiàn)賬目不清，納稅不正確的情況，從而很容易被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷漏稅行為。偷漏稅行為的認(rèn)定不僅會(huì)給納稅人帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失（加收滯納金及罰款），情節(jié)嚴(yán)重者還會(huì)被認(rèn)定為犯罪，主要負(fù)責(zé)人還會(huì)因此而遭受刑事處罰。

　?。?）實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)可以避免發(fā)生不必要的名譽(yù)損失。一旦企業(yè)或個(gè)人被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷漏稅，甚至是犯罪，那么該企業(yè)或個(gè)人的聲譽(yù)將會(huì)因此而遭受嚴(yán)重的損失。在商品經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，人們的品牌意識(shí)越來(lái)越強(qiáng)，好的品牌便意味著好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)地位，企業(yè)的品牌越好，則產(chǎn)品越容易被消費(fèi)者所接受，個(gè)人的品牌越好，則個(gè)人越容易被社會(huì)所接受。恩威集團(tuán)以假合資形式偷漏稅的行為被查處之后，其產(chǎn)品的銷售量便發(fā)生了急驟的變化，這直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)然，有時(shí)候納稅人的賬目不清楚或納稅不正確，可能是因?yàn)榧{稅人根本就沒有意識(shí)到或是對(duì)稅法的了解不夠而導(dǎo)致，但無(wú)論怎樣，都會(huì)導(dǎo)致納稅人名譽(yù)上的損失。除此之外，偷漏稅行為的認(rèn)定還可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)更加嚴(yán)格的稽查，更加苛刻的納稅申報(bào)條件及程序，從而增加了企業(yè)及個(gè)人的納稅申報(bào)時(shí)間及經(jīng)濟(jì)上的成本。某些國(guó)家對(duì)不同信譽(yù)的納稅人采用不同的納稅申報(bào)條件，比如，對(duì)從來(lái)沒有發(fā)生過偷漏稅行為的納稅人實(shí)行藍(lán)色申報(bào)（申報(bào)單為藍(lán)色），而對(duì)曾經(jīng)發(fā)生過偷漏稅行為的納稅人實(shí)行黃色申報(bào)。有的國(guó)家則在納稅人使用的發(fā)票上做文章，這樣，別人僅通過發(fā)票便能一目了然地知道該企業(yè)的信譽(yù)，是否經(jīng)常偷漏稅。這種條件上的限制使得納稅人偷漏稅的名譽(yù)成本非常之大，因而實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)就顯得極其必要。

　　（3）納稅人經(jīng)過納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，不僅可以減少不必要的經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)上的損失，而且還可以使企業(yè)賬目更加清楚，使得管理更加有條不紊，更利于企業(yè)的健康發(fā)展，更利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。賬目不清不利于企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)成本的核算，當(dāng)然也不利于企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)成本費(fèi)用的控制，從而造成不必要的浪費(fèi)及管理上的混亂。

　　因而，從企業(yè)管理的角度出發(fā)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)不應(yīng)被排除在納稅籌劃目標(biāo)體系之外。

　　此外，納稅人賬目不清，納稅不正確，即使是不被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，不遭受任何經(jīng)濟(jì)上、名譽(yù)上的損失。也會(huì)使納稅人承受精神上的成本。每到稅務(wù)稽查之時(shí)，這種納稅人便會(huì)提心吊膽，擔(dān)驚受怕，生怕會(huì)因?yàn)樽约河幸饣驘o(wú)意的行為而戴上偷漏稅的帽子，這種精神上的折磨，我們稱之為精神成本。如果經(jīng)過納稅籌劃，使其賬目清楚，納稅正確，則納稅人會(huì)心境坦然，這其實(shí)也是一種收益。