納稅籌劃目標(biāo)分析——提高自身的經(jīng)濟(jì)效益

　　納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動的最終目標(biāo)的定位應(yīng)該是總體經(jīng)濟(jì)收益的最大化，而不應(yīng)該是少繳稅款。如果納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動的最終日的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經(jīng)濟(jì)活動，因為這樣其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款數(shù)額就會很少，甚至沒有。獲取最大的經(jīng)濟(jì)收益既然是納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動的最終目的，那么提高主體經(jīng)濟(jì)效益就理所當(dāng)然應(yīng)該是納稅籌劃目標(biāo)體系中不可或缺的元素之一。

　　納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。雖然采用任何一種方法理論上都可以使納稅主體直接或間接獲取經(jīng)濟(jì)收益，但任何事情都是有成本的，納稅籌劃也不例外。納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時，應(yīng)根據(jù)主體的實際情況，運(yùn)用成本收益分析法確定每次納稅籌劃的凈收益。如果凈收益很小或者為負(fù)，則該項籌劃就不值得去做。

　　這里所說的成本，可以僅指當(dāng)前的實際成本，也可以從長遠(yuǎn)看指一段時期甚至將來可能發(fā)生的顯性成本與隱性成本的總和。顯性成本當(dāng)然是值得我們注意的，但隱性成本也不容忽視，尤其是對納稅籌劃中的轉(zhuǎn)嫁籌劃而言，更是這樣。雖然從理論上講，如果所銷售產(chǎn)品的供給彈性大于需求彈性，則納稅人便可以通過提高產(chǎn)品售價的辦法，將其承受的稅負(fù)大部分轉(zhuǎn)嫁到購買者頭上，而且供給彈性越大，需求彈性越小，這種轉(zhuǎn)嫁就越容易。但是任何事情都不是絕對的。一般而言，需求彈性比較小的產(chǎn)品，其長期需求比短期需求彈性要大，即消費(fèi)者在持續(xù)高價的情況下，可以慢慢調(diào)整自己的消費(fèi)習(xí)慣，尋找到替代消費(fèi)品。如果產(chǎn)品售價過高，消費(fèi)者遲早會減少對這種商品的消費(fèi)需求。因而，在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中，納稅人在利用轉(zhuǎn)嫁方法進(jìn)行籌劃時應(yīng)該謹(jǐn)慎，一定要注意這種隱性成本，即客戶數(shù)量的減少，或者從原料提供者角度來說，合作者的變少。這種成本對企業(yè)的生存來說是最致命的損失。

　　納稅人在不能將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人，或者預(yù)計將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人會不利于企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展時，可以考慮另一種思路，即提高自身經(jīng)濟(jì)效益，將稅收負(fù)擔(dān)自我消化，這其實也是廣義稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的一種，叫消轉(zhuǎn)。至于如何提高自身經(jīng)濟(jì)效益，納稅人可以從以下幾方面著手：

　?。?）加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高管理水平。企業(yè)管理水平的提高對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高有一定的促進(jìn)作用，好的管理可以減少企業(yè)的很多生產(chǎn)運(yùn)營成本，給企業(yè)帶來很大的收益?？煽诳蓸芬黄匡嬃?，麥當(dāng)勞一份快餐，之所以能夠暢銷全世界，高水平的程式化、規(guī)范化管理的貢獻(xiàn)不可埋沒。很多企業(yè)之所以破產(chǎn)也多是因為管理不善。

　?。?）加大科技投入，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)。在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時代，企業(yè)利潤的構(gòu)成中，技術(shù)因素所占的比重越來越大，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)正在領(lǐng)導(dǎo)著經(jīng)濟(jì)的潮流以成幾何級數(shù)的速度向前推進(jìn)。一個企業(yè)如果能在某一領(lǐng)域中擁有最好的技術(shù)，則它一定會在經(jīng)濟(jì)生活中占有一席之地。因而，企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，一定要大力促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，加速企業(yè)產(chǎn)品的更新?lián)Q代，以獲取更大的利潤。

　?。?）尋找生產(chǎn)規(guī)模的最佳轉(zhuǎn)折點，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)。一般而言，隨著產(chǎn)量的增加，廠商的生產(chǎn)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，使得生產(chǎn)達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)，這主要因為：①隨著生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，廠商可以使用更加先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)和設(shè)備。在實際經(jīng)濟(jì)生活中，機(jī)器設(shè)備往往具有不可分割性，有些設(shè)備只有在達(dá)到了一定生產(chǎn)規(guī)模的情況下才可以使用。②規(guī)模擴(kuò)大有利于專業(yè)分工。③隨著規(guī)模的擴(kuò)大，廠商可以更為充分地開發(fā)和利用副產(chǎn)品，同時，廠商在生產(chǎn)要素的購買和產(chǎn)品銷售方面也擁有更多的優(yōu)勢。但是，生產(chǎn)規(guī)模也并不是越大越好，當(dāng)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大到一定程度后，管理低效率開始發(fā)生作用，信息失真、內(nèi)部官僚等使得擴(kuò)大規(guī)模所帶來的成本增加超過規(guī)模效益的提高，就會出現(xiàn)規(guī)模不經(jīng)濟(jì)。因而，最佳轉(zhuǎn)折點的尋找就很有必要了。

　?。?）制度創(chuàng)新也能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來一定的活力，從而促使企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營步入良性循環(huán)。其對經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用也不容忽視。