納稅籌劃原理——節(jié)稅籌劃

　　研究避稅最初產(chǎn)生的緣由，不難發(fā)現(xiàn)：避稅是納稅人為了抵制政府過重的稅負(fù)，維護(hù)自身既得經(jīng)濟(jì)利益而進(jìn)行的各種逃稅、騙稅、欠稅、抗稅等受到政府嚴(yán)厲的法律制裁后，找到的更為有效的規(guī)避辦法。納稅人常常會(huì)發(fā)現(xiàn)，有些逃避納稅義務(wù)的納稅人受到了政府的嚴(yán)厲制裁，損失慘重，而有些納稅人則坦然、輕松地面對(duì)政府的各項(xiàng)稅收檢查，順利過關(guān)。究其原因，不外乎這些智慧型納稅人常常能夠卓有成效地利用稅法本身的庇漏和缺陷，順利而又輕松地實(shí)現(xiàn)了避稅或節(jié)稅而又未觸犯法律。這就使越來越多的納稅人對(duì)避稅趨之若鶩，政府也不得不將其注意力集中到完善稅收立法和堵塞征管漏洞上。這種“道高一尺”，“魔高一丈”的避與堵，大大加快了稅制的建設(shè)，使稅制不斷健全，不斷完善，有助于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步與發(fā)展。因此，隨著稅制的完善及征管漏洞的減少，籌劃的空間日益狹小。但隨著避稅空間的壓縮，節(jié)稅籌劃的空間卻日益擴(kuò)大。

    所謂“節(jié)稅籌劃”是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過納稅人對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及經(jīng)營活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到少繳或不繳稅的目的。這種巧妙安排與避稅籌劃最大的區(qū)別在于避稅是違背立法精神的，而節(jié)稅是順應(yīng)立法精神的。換句話說，順法意識(shí)的節(jié)稅活動(dòng)及其后果與稅法的本意相一致，它不但不影響稅法的地位，反而會(huì)加強(qiáng)稅法的地位，從而使當(dāng)局利用稅法進(jìn)行的宏觀調(diào)控更加有效，是值得提倡的行為。

    節(jié)稅有以下幾個(gè)特征：①合法性。避稅不能說是合法的，只能說是非違法的，逃稅則是違法的，而節(jié)稅是合法的。②政策導(dǎo)向性。如果納稅人通過節(jié)稅籌劃最大限度地利用稅法中固有的優(yōu)惠政策來享受其利益，其結(jié)果正是稅法中優(yōu)惠政策所要引導(dǎo)的，因此，節(jié)稅本身正是優(yōu)惠政策借以實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目的的載體。③策劃性。節(jié)稅與避稅一樣，需要納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，結(jié)合企業(yè)全方位的籌資、投資和經(jīng)營業(yè)務(wù)，進(jìn)行合理合法的策劃。沒有策劃就沒有節(jié)稅。