實施稅收籌劃應注意的問題

　　在具體實施稅收籌劃的過程中，應注意以下幾方面問題：

　　一、注意培養(yǎng)正確的納稅意識，建立合法的稅收籌劃觀念，以合法的稅收籌劃方式，合理安排經(jīng)營活動。同時，應深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領會立法精神，使稅收籌劃活動遵循立法精神，以避免避稅之嫌。

　　二、全面了解與投資、經(jīng)營、籌資活動相關的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例。

　　既然稅收籌劃方案主要來自不同的投資、經(jīng)營、籌資方式下的稅收規(guī)定的比較，因此，對與投資、經(jīng)營、籌資活動相關的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例的全面了解，就成為稅收籌劃的基礎環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預測出不同的納稅方案，并進行比較，優(yōu)化選擇，進而做出對納稅人最有利的投資決策、經(jīng)營決策或籌資決策。反之，如果對有關政策、法規(guī)不了解，就無法預測多種納稅方案，稅收籌劃活動就無法進行。

　　三、具體問題具體分析，不能照搬他人套路。

　　現(xiàn)實生活中，稅收籌劃沒有固定的套路或模式，稅收籌劃的手段及形式也是多樣的，所以針對不同的問題，因地制宜，具體問題具體分析。稅收籌劃方案及結果隨納稅人具體情況的不同而不同，隨著國家有關政策的變化而變化。對他人適用的方案，對自己不一定適用；此時適用的方案，彼時不一定適用。

　　四、注意稅收與非稅收因素，綜合衡量稅收籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關系。

　　影響企業(yè)稅收籌劃的因素很多，其中有稅收與非稅收因素。直觀上看，稅收籌劃是為了稅收支付的節(jié)約，但企業(yè)進行稅收籌劃的根本目的不能僅僅停留在節(jié)約稅收支付這一點上，而是要通過節(jié)約稅收支付達到增加收益，有助于企業(yè)發(fā)展的目的。因此，綜合衡量稅收籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關系，就成為稅收籌劃的核心問題。這就要求我們在進行稅收籌劃時，要由上而下，由粗到細，逐漸達到所期望的最優(yōu)的總體效益。這可以從三方面理解：

　　首先，不能僅僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。從更大的范圍來看，如果某種方案的資本收益率最高，但并非應納稅金最少，那么這個方案仍然是最理想的方案。因此資本收益率的最大化也是稅收籌劃的目的，即要以最小的代價換得最大的收益。

　　其次，要用長遠的眼光來選擇稅收籌劃方案。有的稅收籌劃方案可能會使納稅人在某一時期稅負最低，但卻不利于其長遠的發(fā)展。因此，在進行稅收籌劃方案選擇時，不能僅把眼光盯在某一時期納稅最少的方案上，而是要考慮企業(yè)的發(fā)展目標，去選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的稅收籌劃方案。

　　第三，企業(yè)還應考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢、國家政策的變動、稅法與稅率的可能變動趨勢、國家規(guī)定的非稅收的獎勵等非稅收因素對企業(yè)經(jīng)營活動的影響，綜合衡量稅收籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關系，為企業(yè)增加效益。

　　五、注意保持賬證完整。就企業(yè)稅收籌劃而言，保持賬證完整是最基本且最重要的原則。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄，如果企業(yè)不能依法取得并保全會計憑證或記錄不健全，稅收籌劃的結果可能無效或打折扣。