籌劃也講“天時(shí)地利人和”
稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，在稅收籌劃過程中，需要方方面面的協(xié)調(diào)配合，稅收籌劃的成功與否，受到多種因素的共同影響和制約。但總括來講，不外乎三個(gè)方面，即天時(shí)、地利、人和?！疤鞎r(shí)”是指稅收政策為稅收籌劃創(chuàng)造的空間：“地利”是指所在地方的稅收政策和稅收觀念對(duì)稅收籌劃提供的環(huán)境支持：“人和”是指納稅人及相關(guān)人員的稅收政策水平和內(nèi)外相關(guān)人員關(guān)系的協(xié)作對(duì)天時(shí)和地利資源的充分利用。
天時(shí)重在搶抓機(jī)遇
任何優(yōu)惠政策和有利于納稅人稅收籌劃政策的出臺(tái)，對(duì)稅收籌劃來說都是天賜良機(jī)。
但由于這些政策是對(duì)某些行業(yè)和行為的鼓勵(lì)、照顧和扶持，具有很強(qiáng)的針對(duì)性。
其所針對(duì)的對(duì)象隨著時(shí)間的變化往往也會(huì)轉(zhuǎn)化，特殊的可能不特殊，困難的可能不困難，因此這些政策一般都具有很強(qiáng)的時(shí)效性。如果不在有效期內(nèi)加以充分利用，優(yōu)惠政策就會(huì)消失?？梢哉f是機(jī)不可失。
同時(shí)我們要重視的是，納稅行為的發(fā)生具有不可逆轉(zhuǎn)性，在稅收籌劃的道路上，沒有回頭路可走。比如說，企業(yè)成立時(shí)，企業(yè)的組織形式選擇了有限責(zé)任公司，就無法像個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)一樣只繳個(gè)人所得稅，而不繳企業(yè)所得稅。企業(yè)成立分支機(jī)構(gòu)如果登記為子公司，其虧損就不能像分公司一樣抵減總公司的應(yīng)納稅所得額。因此，籌劃必須具有前瞻性，在最佳時(shí)機(jī)出手。
地利需要考慮稅收征管水平
國(guó)家稅收政策的具體執(zhí)行者是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅收政策的執(zhí)行往往受當(dāng)?shù)氐乩砦恢?、?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、文化觀念等的影響。只有充分考慮當(dāng)?shù)囟愂照鞴芩?，才能掌握最有效的籌劃空間。
毋庸諱言，各地對(duì)稅收政策的執(zhí)行存在一定的差異，有些地方甚至制定了名目繁多的優(yōu)惠政策。開展稅收籌劃，必須考慮到這種現(xiàn)實(shí)。需要提醒的是，地域文化觀念差異對(duì)稅收籌劃有很大影響。有的地方稅收籌劃不但被允許，甚至還會(huì)得到稅務(wù)部門的指導(dǎo)和幫助；而有的地方領(lǐng)導(dǎo)一聽企業(yè)搞稅收籌劃就急，想方設(shè)法阻撓。
人和必須培養(yǎng)人才
一樣的天，一樣的地，一樣的賺錢，不一樣的納稅。身處優(yōu)良環(huán)境，面對(duì)天賜良機(jī)，有的視若不見，失之交臂；有的消極應(yīng)對(duì)，得過且過；有的心有余而力不足，望稅興嘆；只有少數(shù)企業(yè)能做到得心應(yīng)手地應(yīng)用稅收政策，促企業(yè)發(fā)展壯大。究其原因，不外乎人的原因。就稅收籌劃來說，對(duì)人的要求主要有三點(diǎn)：
1.專業(yè)素質(zhì)是基礎(chǔ)專業(yè)素質(zhì)的要求有兩個(gè)方面，一是嫻熟的會(huì)計(jì)處理技巧，如在費(fèi)用攤銷、壞賬核銷、折舊計(jì)提、成本結(jié)轉(zhuǎn)、資金借貸等會(huì)計(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理上，事先都必須有稅收籌劃的意識(shí)。若事前不謀劃處理妥當(dāng)，事后亡羊補(bǔ)牢就很被動(dòng)。二是豐富的稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)。稅收籌劃最基本、最主要的要求是用足用活稅收政策，而要做到這一點(diǎn)，沒有豐富的稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)是不行的。比如增值稅稅負(fù)率籌劃中的“一分為二”籌劃法、“三廢”綜合利用優(yōu)惠政策中的“先賣后買”籌劃法、技術(shù)開發(fā)費(fèi)增長(zhǎng)10％加扣50％的應(yīng)納稅所得額的“以小換大”籌劃法等，每一種方法都對(duì)籌劃人員的稅務(wù)專業(yè)水平提出了很高要求。
2.職業(yè)道德是保證稅收籌劃的每一步都是在運(yùn)用和執(zhí)行國(guó)家的財(cái)稅法律、法規(guī)，而法律不是兒戲，任何違反法律的行為都會(huì)受到相應(yīng)的懲罰或制裁。因此，對(duì)稅收籌劃人員的一個(gè)基本要求是職業(yè)道德的要求。遵紀(jì)守法、誠(chéng)信自律、事業(yè)為重、淡泊得失是所有籌劃人員都應(yīng)牢記在心并努力做到的。
3.綜合能力是補(bǔ)充專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德是稅收籌劃成功的必要條件，但并非是充分條件。一個(gè)企業(yè)要真正讓稅收籌劃發(fā)揮最大的作用，一個(gè)人要真正成為一個(gè)優(yōu)秀的籌劃專家，對(duì)企業(yè)來說要有好的團(tuán)隊(duì)，對(duì)籌劃人員來說要具備比較好的綜合能力，尤其是以下三個(gè)方面的能力：首先是上下溝通的能力，即獲得上司和下屬同事支持的能力；其次是左右協(xié)調(diào)的能力，簡(jiǎn)單地說，即是獲得采購(gòu)銷售和生產(chǎn)技術(shù)等部門合作或配合的能力；最后是八方交友的能力，既要有與稅務(wù)部門、財(cái)經(jīng)管理部門等官方往來的能力，還要有與其他企業(yè)同行密切交流獲取信息經(jīng)驗(yàn)的能力。
天時(shí)重在搶抓機(jī)遇
任何優(yōu)惠政策和有利于納稅人稅收籌劃政策的出臺(tái)，對(duì)稅收籌劃來說都是天賜良機(jī)。
但由于這些政策是對(duì)某些行業(yè)和行為的鼓勵(lì)、照顧和扶持，具有很強(qiáng)的針對(duì)性。
其所針對(duì)的對(duì)象隨著時(shí)間的變化往往也會(huì)轉(zhuǎn)化，特殊的可能不特殊，困難的可能不困難，因此這些政策一般都具有很強(qiáng)的時(shí)效性。如果不在有效期內(nèi)加以充分利用，優(yōu)惠政策就會(huì)消失?？梢哉f是機(jī)不可失。
同時(shí)我們要重視的是，納稅行為的發(fā)生具有不可逆轉(zhuǎn)性，在稅收籌劃的道路上，沒有回頭路可走。比如說，企業(yè)成立時(shí)，企業(yè)的組織形式選擇了有限責(zé)任公司，就無法像個(gè)人獨(dú)資或合伙企業(yè)一樣只繳個(gè)人所得稅，而不繳企業(yè)所得稅。企業(yè)成立分支機(jī)構(gòu)如果登記為子公司，其虧損就不能像分公司一樣抵減總公司的應(yīng)納稅所得額。因此，籌劃必須具有前瞻性，在最佳時(shí)機(jī)出手。
地利需要考慮稅收征管水平
國(guó)家稅收政策的具體執(zhí)行者是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅收政策的執(zhí)行往往受當(dāng)?shù)氐乩砦恢?、?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、文化觀念等的影響。只有充分考慮當(dāng)?shù)囟愂照鞴芩?，才能掌握最有效的籌劃空間。
毋庸諱言，各地對(duì)稅收政策的執(zhí)行存在一定的差異，有些地方甚至制定了名目繁多的優(yōu)惠政策。開展稅收籌劃，必須考慮到這種現(xiàn)實(shí)。需要提醒的是，地域文化觀念差異對(duì)稅收籌劃有很大影響。有的地方稅收籌劃不但被允許，甚至還會(huì)得到稅務(wù)部門的指導(dǎo)和幫助；而有的地方領(lǐng)導(dǎo)一聽企業(yè)搞稅收籌劃就急，想方設(shè)法阻撓。
人和必須培養(yǎng)人才
一樣的天，一樣的地，一樣的賺錢，不一樣的納稅。身處優(yōu)良環(huán)境，面對(duì)天賜良機(jī)，有的視若不見，失之交臂；有的消極應(yīng)對(duì)，得過且過；有的心有余而力不足，望稅興嘆；只有少數(shù)企業(yè)能做到得心應(yīng)手地應(yīng)用稅收政策，促企業(yè)發(fā)展壯大。究其原因，不外乎人的原因。就稅收籌劃來說，對(duì)人的要求主要有三點(diǎn)：
1.專業(yè)素質(zhì)是基礎(chǔ)專業(yè)素質(zhì)的要求有兩個(gè)方面，一是嫻熟的會(huì)計(jì)處理技巧，如在費(fèi)用攤銷、壞賬核銷、折舊計(jì)提、成本結(jié)轉(zhuǎn)、資金借貸等會(huì)計(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理上，事先都必須有稅收籌劃的意識(shí)。若事前不謀劃處理妥當(dāng)，事后亡羊補(bǔ)牢就很被動(dòng)。二是豐富的稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)。稅收籌劃最基本、最主要的要求是用足用活稅收政策，而要做到這一點(diǎn)，沒有豐富的稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)是不行的。比如增值稅稅負(fù)率籌劃中的“一分為二”籌劃法、“三廢”綜合利用優(yōu)惠政策中的“先賣后買”籌劃法、技術(shù)開發(fā)費(fèi)增長(zhǎng)10％加扣50％的應(yīng)納稅所得額的“以小換大”籌劃法等，每一種方法都對(duì)籌劃人員的稅務(wù)專業(yè)水平提出了很高要求。
2.職業(yè)道德是保證稅收籌劃的每一步都是在運(yùn)用和執(zhí)行國(guó)家的財(cái)稅法律、法規(guī)，而法律不是兒戲，任何違反法律的行為都會(huì)受到相應(yīng)的懲罰或制裁。因此，對(duì)稅收籌劃人員的一個(gè)基本要求是職業(yè)道德的要求。遵紀(jì)守法、誠(chéng)信自律、事業(yè)為重、淡泊得失是所有籌劃人員都應(yīng)牢記在心并努力做到的。
3.綜合能力是補(bǔ)充專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德是稅收籌劃成功的必要條件，但并非是充分條件。一個(gè)企業(yè)要真正讓稅收籌劃發(fā)揮最大的作用，一個(gè)人要真正成為一個(gè)優(yōu)秀的籌劃專家，對(duì)企業(yè)來說要有好的團(tuán)隊(duì)，對(duì)籌劃人員來說要具備比較好的綜合能力，尤其是以下三個(gè)方面的能力：首先是上下溝通的能力，即獲得上司和下屬同事支持的能力；其次是左右協(xié)調(diào)的能力，簡(jiǎn)單地說，即是獲得采購(gòu)銷售和生產(chǎn)技術(shù)等部門合作或配合的能力；最后是八方交友的能力，既要有與稅務(wù)部門、財(cái)經(jīng)管理部門等官方往來的能力，還要有與其他企業(yè)同行密切交流獲取信息經(jīng)驗(yàn)的能力。
推薦閱讀