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注冊會計師《稅法》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：城鎮(zhèn)土地使用稅
2010年注冊會計師《稅法》科目
第九章 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法
二、城鎮(zhèn)土地使用稅
1.征稅對象：城鎮(zhèn)的經(jīng)營性國有和集體土地
城鎮(zhèn)：指城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不涉及農(nóng)村。對工礦區(qū)開征須經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)。
公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地
2.納稅義務(wù)人：土地使用權(quán)人、代管人、實際使用人、共有各方
3.計稅依據(jù)：實際占用應(yīng)稅土地面積（測定面積、土地證確認(rèn)面積、申報面積）
年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積×適用稅額
采用幅度稅額，每個幅度稅額的差距規(guī)定為20倍。經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%.經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報財政部批準(zhǔn)。
2009年12月1日起，對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.征收管理
| 納稅 義務(wù) 發(fā)生 時間 | 購置新建商品房，交付使用次月 |
| 購置存量房，簽發(fā)房權(quán)證次月 | |
| 出租、出借房產(chǎn)，交付房產(chǎn)次月（實際可能包括本月） | |
| 出讓或轉(zhuǎn)讓取得土地，合同約定交付時間（或簽訂時間）的次月 | |
| 新征用耕地，自批準(zhǔn)征用之日滿1年時；非耕地，批準(zhǔn)征用次月 | |
| 應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截至到土地權(quán)利變化當(dāng)月末 | |
| 納稅期限 | 按年計算、分期繳納 |
| 納稅地點 | 土地所在地 |
5.稅收優(yōu)惠
法定免稅優(yōu)惠：
?。?）國家撥付（行政、事業(yè)、國防）經(jīng)費的單位自用土地；（2）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；（3）市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地；（4）直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（5）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用月份起免稅5~10年；（6）營利性醫(yī)療機構(gòu)自用土地自2000年起免征3年；（7）企業(yè)辦學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地；（8）免稅單位無償使用納稅單位的土地免稅；⑼能源用地、交通用地、水利設(shè)施用地，三線調(diào)整企業(yè)、鹽業(yè)、采石場、郵電等特殊用地劃分征免界限。⑽高校后勤實體自用房。
地方免稅優(yōu)惠：
?。?）個人居住房屋及院落用地；（2）免稅單位職工家屬宿舍用地；（3）民政部門舉辦的安置殘疾人達(dá)一定比例的福利工廠用地；（4）各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地；（5）企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等未利用土地；（6）向居民供熱并收取采暖費的供熱企業(yè)的生產(chǎn)占地。
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