內(nèi)容摘要：專(zhuān)家稱(chēng)，土地增值稅征收過(guò)程中的問(wèn)題并非主要由其本身造成，從稅制整體規(guī)范性來(lái)考慮，目前不能輕易取消它。
21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道日前曝料，2005年到2009年土地增值稅共流失2.52萬(wàn)億元。中國(guó)青年報(bào)近日援引相關(guān)消息稱(chēng)，29家上市房地產(chǎn)企業(yè)拖欠土地增值稅640億元。有輿論據(jù)此認(rèn)為，土地增值稅徒有其名，還有可能增加購(gòu)房者負(fù)擔(dān)，不如取消。專(zhuān)家告訴中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者，土地增值稅征收過(guò)程中的問(wèn)題并非主要由其本身造成，從稅制整體規(guī)范性來(lái)考慮，目前不能輕易取消它。
是增值稅本身惹的禍？
按照我國(guó)目前的稅法規(guī)定，土地增值稅采取四級(jí)累進(jìn)稅率，最低一檔的稅率為30%，最高一檔的稅率為60%。也就是說(shuō)，隨著增值額在允許扣除的項(xiàng)目金額中所占比例的提高，稅率不斷提高。增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額50%的，稅率為30%；增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200%的，稅率達(dá)60%。
“土地增值稅數(shù)額不大，是將土地當(dāng)作生產(chǎn)要素而開(kāi)征的，使相關(guān)稅收環(huán)節(jié)更合理。”中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員何代欣告訴中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)記者。律師李勁松在研究了多家上市房地產(chǎn)企業(yè)的年報(bào)之后近日得出結(jié)論，29家上市房地產(chǎn)企業(yè)拖欠土地增值稅640億元。一位不愿透露姓名的政協(xié)委員在一份近日的提案中說(shuō)，2005年到2009年土地增值稅共流失2.52萬(wàn)億元，國(guó)家土地收益流失嚴(yán)重。
為什么相比其他基于生產(chǎn)要素而立的稅目土地增值稅顯得如此蒼白無(wú)力呢？
“土地作為生產(chǎn)要素跟其他生產(chǎn)要素有區(qū)別，作為勞動(dòng)原材料自然有成本和稅收，但土地又不與普通生產(chǎn)要素特征完全一致。”何代欣說(shuō)。
據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局和國(guó)稅總局公布的數(shù)據(jù)，近10年來(lái)全國(guó)已納土地增值稅稅額僅占全國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售額的1.29%。一位不愿公開(kāi)姓名的政協(xié)委員粗略測(cè)算，開(kāi)發(fā)商應(yīng)繳的土地增值稅額應(yīng)占其樓盤(pán)銷(xiāo)售收入的15%至30%。根據(jù)計(jì)算公式，如果按20%的中位數(shù)進(jìn)行計(jì)算，2005年到2009年土地增值稅流失數(shù)應(yīng)該在2.52萬(wàn)億元，而財(cái)政部公布的2009年全國(guó)稅收總收入為6萬(wàn)億元，占比的確很大。
知名財(cái)經(jīng)評(píng)論員吳睿鶇認(rèn)為，從表面上看，房地產(chǎn)行業(yè)稅種多如牛毛，稅負(fù)不堪重負(fù)，但也是逃稅最為嚴(yán)重的行業(yè)，更是稅收政策失靈最為厲害的行業(yè)。無(wú)論是土地增值稅，還是二手房轉(zhuǎn)讓個(gè)稅等其他諸多稅種，好像青蛙過(guò)冬一樣，長(zhǎng)期處于休眠沉睡狀態(tài)。
另有分析認(rèn)為，土地增值稅與企業(yè)所得稅在計(jì)征上的大同小異，不僅存在重復(fù)計(jì)征之嫌，而且把企業(yè)成本費(fèi)用等納入土地增值稅參數(shù)的計(jì)征方法，本身就增加了土地增值稅的計(jì)征成本，導(dǎo)致稅務(wù)部門(mén)的征稅邊際成本高于其征稅收益。
不能草率談取消
針對(duì)土地增值稅問(wèn)題的解決，一種觀點(diǎn)建議全面清算土地增值稅，控制房?jī)r(jià)，防止國(guó)家土地收益流失。
提高預(yù)征率被認(rèn)為是各地加強(qiáng)征管的措施之一。如廣西將從2010年3月1日起調(diào)整土地增值稅預(yù)征率，普通住宅按0.5%的預(yù)征率預(yù)征，非普通住宅的預(yù)征率提高一倍，按2%至3%預(yù)征。河南省地稅局近日也明確規(guī)定，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的土地增值稅預(yù)征率為1.5%，其他住宅為3.5%。
何代欣認(rèn)為，嚴(yán)格征管如導(dǎo)致房企負(fù)擔(dān)過(guò)重并不明智，不能過(guò)于依賴(lài)稅收手段干預(yù)市場(chǎng)。目前土地的價(jià)格與價(jià)值不對(duì)稱(chēng)，存在一定的重復(fù)征稅因素，比如土地出讓金就可能吸附了部分土地增值稅。
另有輿論認(rèn)為目前應(yīng)完善不動(dòng)產(chǎn)稅制體系，清晰地租和稅費(fèi)邊界，打破地方政府壟斷土地市場(chǎng)格局，允許農(nóng)地等直接入市，并把土地增值稅等整合到土地持有環(huán)節(jié)，統(tǒng)一以1%左右的房產(chǎn)稅形式計(jì)征。
“稅制體系是個(gè)有機(jī)的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，一個(gè)環(huán)節(jié)的缺失或草率處理會(huì)導(dǎo)致整體功能的不協(xié)調(diào)與結(jié)構(gòu)失衡。中國(guó)稅制目前總體的發(fā)展方向很好，一個(gè)稅種在做好論證和規(guī)范的規(guī)劃前不能輕易廢立。”何代欣說(shuō)。
國(guó)內(nèi)一知名商業(yè)網(wǎng)站對(duì)土地增值稅的一項(xiàng)民意調(diào)查顯示，74.06%的公眾持反對(duì)意見(jiàn)，公眾普遍認(rèn)為，這項(xiàng)稅收政策，不但不會(huì)有效遏制居高不下的房?jī)r(jià)，賣(mài)家還會(huì)將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到購(gòu)房者身上，打壓了購(gòu)房者的熱情度。
何代欣表示，土地增值稅目前是增值稅鏈條中一個(gè)有機(jī)組成環(huán)節(jié)，從稅制規(guī)范性考慮不能盲目談廢除。但傾聽(tīng)民意對(duì)稅收力度進(jìn)行調(diào)整是可行的，個(gè)別稅種不妨緩征或少征。
