今年兩會上熱議的問題仍然離不開稅，還形成了會場內外媒體和社會各界的廣泛互動。
不出所料，今年兩會上熱議的問題仍然離不開稅，還形成了會場內外媒體和社會各界的廣泛互動。“國五條”發(fā)布后披露的一條“房產交易嚴格按20%征稅”的信息，立即引出激烈爭議，各媒體爭相發(fā)聲，特別是近期多個城市房產市場上出現(xiàn)“井噴”行情，有“潮涌”式的住房成交，一大批原來處于“觀望中”的交易雙方，一起要搶“政策落地前的末班車”時間窗口成交，據(jù)說房產中介已賺了個缽滿盆滿。我作為研究者，還在跟蹤這方面有關部門的政策信息。我認為，此次“20%征稅”一事，再次表明了房地產調控的復雜性與“調控新政”實施中注重政策協(xié)調配套與制度建設系統(tǒng)性配套的重要性、必要性。為了盡可能減少在打壓炒房行為同時誤傷“改善性需求”和“剛性需求”的可能，亟須有關部門盡快把這項政策上體現(xiàn)“區(qū)別對待”的細則規(guī)定（比如，與持房時間長短相關而“區(qū)別對待”的量化界限等）明朗化。
由此聯(lián)想到當下我國稅制改革的大體態(tài)勢。走向現(xiàn)代國家、現(xiàn)代社會，必須積極穩(wěn)妥地構建現(xiàn)代稅制，這個過程任重道遠，頗具挑戰(zhàn)性的制度建設任務完成得如何，是要最終接受歷史檢驗的。
“營改增”可望走得比較順利
從近期稅改事項看，已形成較高程度共識和有望較快推進的，是“結構性減稅”概念下帶有長效機制意義的重頭戲“營改增”。2012年上海拉開這個改革的序幕以后，推進中聽到的疑慮和不滿之聲已越來越低。上年第四季度，已有十多個省級行政區(qū)計劃單列市跟進，今年又聽到有約十個省級區(qū)域跟進。相信跟進的區(qū)域會根據(jù)上海等地的經驗，更平滑地處理一些具體事項。如果我國“十二五”期間這個改革全面鋪開了，其鼓勵企業(yè)做專業(yè)化細分、促使升級換代的效應，會進一步配合我們現(xiàn)在具有全局意義的提振消費、擴大內需——因為“營改增”后，在競爭中企業(yè)會進一步放開手腳、發(fā)揮潛力做專業(yè)化細分，實際上是使提供出來的服務的性價比得到改善，如假定其他條件都不變而性價比提升，那么社會居民的邊際消費傾向會跟著上升，提振消費的作用就隨之而來，同時又回應了現(xiàn)在值得我們特別看重的國際金融危機后，不管是經濟高漲期還是低迷期都要鼓勵擴大內需的國策。
稅改的其他選項上顯然還有難題。如果說“營改增”的改革可望走得比較順利，另外兩個改革大項，我看難度就明顯上升了。
資源稅改革難度明顯但值得期待
即使在2010年物價上行的時候，中央也下決心從新疆原油、天然氣的資源稅做起，把原來已微不足道的從量征收改成從價征收。從量到從價在原油天然氣這方面由新疆先行先試后，已在2011年底把覆蓋面推開到了全國。原油、天然氣價格形成機制多了這樣一個稅收因子，本是應該把價位往上抬的，因為企業(yè)不可能在開發(fā)環(huán)節(jié)把這個稅負完全消化掉，在競爭中應該于產業(yè)鏈上往后傳遞。但是恰恰我國石化行業(yè)和成品油定價機制帶有一定特殊性，“兩桶油”或“三桶油”格局，使稅負可以基本靠上中游內部消化，不再明顯地傳導到更廣泛的下游鏈條上面去（相關舉措包括重新算了“石油特別收益金”的賬，把其上線、下線重新調整），但“從量改從價”的改革畢竟是從原油天然氣方面開始有了一個先例。
這個機制如果能往其他非金屬礦方面延展的話，意義非同小可�？磥黼y點主要是煤炭。中國基礎能源中煤炭是頭號供體，全社會所用的電能之中，約3/4是燒煤發(fā)出的火電。煤的資源稅現(xiàn)在仍然延續(xù)很多年以前定下的每噸從量征收辦法，其中最高是焦煤每噸8元錢，其他是根據(jù)不同地區(qū)每噸從2元多到3元多。過去幾十元錢一噸的原煤價格，早已翻了十倍以上，使從量征收的稅收負擔已變得近乎無關痛癢，但是如能改按5%或7%這樣的從價辦法征收，稅負一下就上來了。在煤炭行業(yè)有相對充分市場競爭壓力的態(tài)勢下，這個稅負會在產業(yè)鏈上從上游向中游、下游傳導，其間最主要的壓力首先是傳導到電力部門。挑戰(zhàn)性的問題是：電力部門現(xiàn)在的過度壟斷因素怎樣能夠藉此通過配套改革來消除？十年前關于我國電力行業(yè)改革有個5號文件，提出的4個要點里面，最關鍵的一個是廠網分開，一個是輸配分離，即在電網的前端競價入網，在電網的后端輸配分離讓零售中也有競爭，這兩個最關鍵的事情至今寸步未動。如果真的有決心把資源稅改革推進到煤，一定要一起考慮電力行業(yè)配套改革怎么消除過度壟斷因素：可以在前端以較規(guī)范、充分的競價入網來結合推進多樣化的產能配置，除火電以外其他的清潔能源比如說太陽能電、風電，都加上透明的財政補貼因素一起競價；后端輸配分開以后，可引入適應多樣化服務要求的外包競爭。我國這個基礎能源市場的打開，意義非常重大，這是中國經濟命脈層面的基礎資源配置中怎么樣真正跟健康的市場經濟進行對接的“啃硬骨頭”的硬仗。而且，發(fā)改委手上的電價審批權，也一定要以此為契機進行實質性的改造。有關部門過去總強調電價關系國計民生，對一個發(fā)電廠先后并網發(fā)電的三臺機組，可以先后批出三個不同的電價，還煞有介事地精確到小數(shù)點后面幾位，其實已經沒有什么客觀依據(jù)。如果不引入競爭，無非就是各種各樣的關系在里面攪來攪去、造成扭曲增加紊亂。以資源稅改革為契機，使我國必須長期依仗的煤炭這樣的基礎能源品體現(xiàn)應有的稀缺性，理順煤、電的比價關系和價格形成機制，進而以經濟壓力的傳導促使千千萬萬的企業(yè)從自身利益出發(fā)“內生地”千方百計節(jié)能降耗，在競爭中千方百計開發(fā)有利于節(jié)能降耗的工藝、技術和產品，這就是最有效的落實科學發(fā)展觀和走向“綠色發(fā)展”、“可持續(xù)發(fā)展”的長效機制。這個改革的意義和作用，還必然延伸至價、稅、財改革的聯(lián)動，即以資源稅在工商業(yè)不太發(fā)達、但資源密集的我國中西部地區(qū)，提供我國地方稅體系中的一項支柱稅種、主體財源，從而回應黨的“十八大”關于加快改革財稅體制和構建地方稅體系的要求。這個改革的難度是比較明顯的，但十分值得期待，其實也是別無選擇的。
房產稅改革
更為棘手而緊迫
前段時間隔天就有兩個事情在網上被熱炒，一個是國家稅務總局官員說房產稅要從長計議，意思被解讀為短期內可以考慮按兵不動，第二天溫家寶總理到財政部調研視察，特別強調要加快研究有中長期制度建設意義的這項改革，解讀就有所不同了，至少是感覺決策層把這一房地產調控新政必須要配套的制度建設更加挑明了，更加重視了。再后來看到國務院批復的三部委關于收入分配相關改革的指導性若干意見，再次把這一改革明確列入其中。
這一陣到處議論“房叔”、“房嬸”、“房姐”等，背景很復雜，但很顯然，中國的住房現(xiàn)實存量當下沒有任何稅收負擔和持有環(huán)節(jié)的成本壓力，使許多人都把這種存量作為自己利益空間能擴張就擴張的資源。通盤考慮，僅靠一個房產稅改革，肯定不能解決房地產市場上這么錯綜復雜的問題，但是著眼于建立一個現(xiàn)代國家、一個現(xiàn)代社會、現(xiàn)代稅制，使住房保有環(huán)節(jié)的稅收從無到有逐漸成型，我國在這方面的制度建設是絕對繞不開不動產稅即現(xiàn)在所稱的房產稅的。從土地開發(fā)，到住房中的商品房建成后的交易，再到成交后的保有，全流程各環(huán)節(jié)的稅與費怎樣全面清理整合、協(xié)調配套形成良好有力的調控機制，勢在必行，且時不我待。這種配套改革雖然復雜棘手，但必須抓緊時間形成至少是較高水平的“最小一攬子配套改革設計”。實話實說，在這方面，有關部門應當更具有一些緊迫感了。
