內(nèi)容摘要：目前對(duì)于“營(yíng)改增”對(duì)融資租賃行業(yè)的影響，已經(jīng)從企業(yè)溝通上升到了“兩會(huì)”代表委員提案層面。
北京4月面授：營(yíng)改增企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)自查糾正與稅負(fù)控制>> 更多財(cái)稅實(shí)務(wù)面授課程>>
現(xiàn)代融資租賃一個(gè)最顯著的特點(diǎn)就是稅收優(yōu)惠，如果沒有政府的稅收優(yōu)惠等一系列扶持政策，各國(guó)的融資租賃業(yè)就不會(huì)有如此快速的發(fā)展。因此“營(yíng)改增”對(duì)融資租賃行業(yè)的影響，既在考驗(yàn)著我國(guó)的稅收制度，也在考驗(yàn)著整個(gè)融資租賃市場(chǎng)的統(tǒng)一性和適應(yīng)性。
日前，全國(guó)政協(xié)委員、銀監(jiān)會(huì)副主席蔡鄂生就融資租賃行業(yè)的財(cái)稅問題提交提案，希望有關(guān)部門繼續(xù)推動(dòng)解決、促進(jìn)融資租賃行業(yè)健康發(fā)展。
記者了解到，自去年?duì)I業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)（以下簡(jiǎn)稱“營(yíng)改增”）推廣以來，許多融資租賃行業(yè)人士已經(jīng)多次與相關(guān)部門就此進(jìn)行溝通，但未見成效。“營(yíng)改增”到底觸動(dòng)了融資租賃的哪根神經(jīng)？為什么會(huì)出現(xiàn)這樣的問題？
融資租賃行業(yè)人士對(duì)“營(yíng)改增”如此敏感，核心還是融資租賃被列入“營(yíng)改增”試點(diǎn)以后，稅負(fù)增加的問題。一份資料顯示：從最早試點(diǎn)的上海來看，“營(yíng)改增”使多數(shù)試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)減輕明顯。但對(duì)融資租賃業(yè)而言，稅負(fù)較營(yíng)業(yè)稅則大幅增加。主要原因在于融資租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅按差額納稅，即有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款和相應(yīng)的銀行利息扣減后再納稅，稅率為5%。而“營(yíng)改增”后，稅基未變，稅率則由5%提高到17%，直接提高了12個(gè)百分點(diǎn)，稅負(fù)比營(yíng)業(yè)稅增加了近3倍。去年國(guó)內(nèi)9家金融租賃公司2012年實(shí)際稅收入庫(kù)營(yíng)業(yè)稅6.87億元，若按增值稅模擬測(cè)算，繳稅金額約為19.95億元。大幅增加的稅負(fù)，租賃公司自身難以化解承受，轉(zhuǎn)移給下游承租企業(yè)，則將勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)只能放棄融資租賃方式，從而給融資租賃業(yè)的未來發(fā)展蒙上陰影。
中國(guó)外商投資企業(yè)協(xié)會(huì)租賃業(yè)工作委員會(huì)專職常務(wù)副會(huì)長(zhǎng)屈延凱等人士在調(diào)研后形成的一份報(bào)告中也表明，“營(yíng)改增”后，融資租賃公司售后回租業(yè)務(wù)利潤(rùn)被稀釋甚至毫無利潤(rùn)可言、直租業(yè)務(wù)利潤(rùn)水平下降。此外，融資租賃業(yè)務(wù)周期比較長(zhǎng)，一般多于3年。在直租業(yè)務(wù)占比高的融資租賃公司，前期增值稅納稅申報(bào)表中一般都有大額進(jìn)項(xiàng)稅額，無需繳納增值稅及附加稅費(fèi)，稅費(fèi)繳納都集中在租賃期末，即2015年之后，而2015年我國(guó)很可能將取消營(yíng)業(yè)稅，所以企業(yè)擔(dān)心屆時(shí)將不再存在財(cái)政扶持資金了，流轉(zhuǎn)稅增加的部分享受不到優(yōu)惠。
目前對(duì)于“營(yíng)改增”對(duì)融資租賃行業(yè)的影響，已經(jīng)從企業(yè)溝通上升到了“兩會(huì)”代表委員提案層面。但事實(shí)上，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施也是一步一步展開的。2012年1月1日，在上海試點(diǎn)“營(yíng)改增”新政，2012年9月1日起逐漸在北京、江蘇、安徽、福建、廣東等地展開。為什么在上海試點(diǎn)過程中沒有發(fā)現(xiàn)這樣的問題？
此次“營(yíng)改增”試點(diǎn)推廣后，人們議論最多的就是這樣兩個(gè)問題：增值稅發(fā)票開具的方式和即征即退起點(diǎn)3%的基數(shù)問題。有業(yè)內(nèi)人士曾表示，在上海地區(qū)，做回租業(yè)務(wù)是按租息（租賃公司的利息收入）開票（開具增值稅發(fā)票）；做直租業(yè)務(wù)可以一次性開票；即征即退的分母是租息，而不是租息減去財(cái)務(wù)利息支出。可能上海市各個(gè)區(qū)針對(duì)不同的融資租賃公司反映的問題，在一定程度上把一些問題化解了。在這個(gè)背景下，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局沒有看出有什么問題。此外，對(duì)于即征即退起點(diǎn)3%基數(shù)如何確定的問題，上海市的做法分母有的按息差（租息減去財(cái)務(wù)利息支出），有的按租息，每個(gè)地區(qū)有差異。北京市要求分母是本金加上租息，這就意味著原來按照5%交稅，現(xiàn)在按照17%交稅不給退稅，結(jié)果就是融資租賃公司的稅負(fù)增加。
同時(shí)也有人士進(jìn)一步解釋，目前我國(guó)很多地區(qū)對(duì)于融資租賃業(yè)務(wù)的政策是不同的，在稅收的征收上也有差異，比如上海國(guó)稅和地稅沒分家，在稅收的具體操作上更容易統(tǒng)一，但在其他地區(qū)則比較困難。此外，不同地區(qū)對(duì)于融資租賃的優(yōu)惠政策也不相同，這樣就造成了“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍擴(kuò)大后，不同地區(qū)融資租賃企業(yè)難以適應(yīng)的現(xiàn)象。此外，雖然同為融資租賃行業(yè)，但卻各具不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)，不同租賃公司開展融資租賃業(yè)務(wù)承擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)存在較大差異。同一融資租賃行為可能適用完全不同的納稅方式。如果是租賃貨物所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方的融資租賃行為，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)有資質(zhì)的融資租賃公司雖然繳納的是營(yíng)業(yè)稅，但實(shí)際上僅是對(duì)租賃服務(wù)增值部分按5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，而不具有資質(zhì)的租賃公司必須按租賃額全額的5%繳納營(yíng)業(yè)稅，后者稅負(fù)明顯偏高；如果是租賃貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方的融資租賃行為，其增值額是按17%繳納增值稅，有資質(zhì)的融資租賃公司按增值額5%繳納營(yíng)業(yè)稅，當(dāng)承租方是交通運(yùn)輸、建筑施工等不繳納增值稅的行業(yè)，由于不具有資質(zhì)的融資租賃公司其所開具的增值稅發(fā)票承租方無法抵扣，有可能使融資租賃公司不得不承擔(dān)該業(yè)務(wù)的增值稅款，從而提高其流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)。這種各地政策不一致、同一行業(yè)內(nèi)不同資質(zhì)企業(yè)享受的政策不同，實(shí)際上也是“營(yíng)改增”試點(diǎn)推廣以后觸發(fā)的行業(yè)老問題之一。
另外的一個(gè)問題就是，此次“營(yíng)改增”試點(diǎn)推廣后，許多融資租賃行業(yè)的人士呼吁將融資租賃列為金融行業(yè)，這就可以很好地解決稅收增加的問題。事實(shí)上可以說，目前融資租賃行業(yè)所從事的，實(shí)質(zhì)上是一種金融行為。但是目前的融資租賃公司有三類，其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)都是金融服務(wù)，卻由銀監(jiān)會(huì)和商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局分別審批和監(jiān)管，適用政策也有所不同，這樣就涉及融資租賃行業(yè)應(yīng)如何定位的問題。這也是“營(yíng)改增”試點(diǎn)推廣后觸發(fā)的融資租賃行業(yè)的又一個(gè)老問題。
雖然“營(yíng)改增”試點(diǎn)推廣后融資租賃企業(yè)對(duì)于稅收增加反應(yīng)強(qiáng)烈，但也有不同的聲音。有人士表示，“營(yíng)改增”后，由于企業(yè)租入設(shè)備能同樣抵扣17%增值稅，市場(chǎng)需求大大激活，一些企業(yè)提出稅負(fù)有所增加，呼吁采取相關(guān)措施，進(jìn)一步促進(jìn)該行業(yè)的快速發(fā)展，無非是希望政府能再給更多的支持而已�，F(xiàn)代融資租賃一個(gè)最顯著的特點(diǎn)就是稅收優(yōu)惠，如果沒有政府的稅收優(yōu)惠等一系列扶持政策，各國(guó)的融資租賃業(yè)就不會(huì)有如此快速的發(fā)展。因此“營(yíng)改增”對(duì)融資租賃行業(yè)的影響，既在考驗(yàn)著我國(guó)的稅收制度，也在考驗(yàn)著整個(gè)融資租賃市場(chǎng)的統(tǒng)一性和適應(yīng)性。
