作為結(jié)構(gòu)性減稅和財稅制度創(chuàng)新的重大舉措，營業(yè)稅改征增值稅2012年1月率先在上海啟動改革試點，之后采取“雁陣”擴圍方式，陸續(xù)將北京、江蘇等11省市納入改革試點。人們普遍關(guān)心：試點一年來效果如何，是否達到了預期的政策目標？何時才能進一步擴大試點？如何看待部分企業(yè)稅負增加？ 下一步改革中，將如何考慮解決稅負增加問題？
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小規(guī)模納稅人減稅力度大
以中小企業(yè)為主體的小規(guī)模納稅人減稅力度更大，平均減稅幅度達到40%
對于很多納入試點的企業(yè)來說，營改增帶給他們最直接的感受和好處，就是減稅。
江蘇天正景觀規(guī)劃設(shè)計咨詢公司，是一家年銷售收入在500萬元以下的小企業(yè)。2012年10月營改增試點實施以來，公司每個月比以前要少繳1萬元左右的 稅款，稅負大大減輕。“咨詢服務(wù)和創(chuàng)意設(shè)計屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，人員工資福利是企業(yè)最大的支出。一年減負10多萬元，平均下來每名員工能增加7000多元福 利。”董事長武濤坦言。
據(jù)江蘇省財稅部門介紹，截至今年1月，全省納入企業(yè)已經(jīng)超過15萬戶，其中80%都是像天正公司這樣的小規(guī)模納稅人。2012年第四季度，營改增試點共計減稅3.54億元，全部試點納稅人總體減稅面為95.93%.
其他試點地區(qū)運行情況平穩(wěn)，減稅效果同樣令人振奮：北京市目前納入營改增試點企業(yè)超過20萬戶，累計減稅42.4億元，試點行業(yè)總體稅負下降33%；廣 東省去年12月和今年1月兩個申報期，納入試點企業(yè)數(shù)14.11萬戶（不含深圳），試點納稅人凈減稅6.32億元，總體減輕稅負25.35%.僅廣州地鐵公司一家企業(yè)，試點兩個月就減稅1800萬元。
非試點企業(yè)和地區(qū)也產(chǎn)生減稅效應
不僅是大多數(shù)試點企業(yè)稅負減輕，營改增對非試點企業(yè)和地區(qū)也產(chǎn)生減稅效應。北京市試點改革4個月，就為外埠增值稅納稅人減稅近34億元；上海市非試點納稅人和外埠納稅人，2012年減稅165.3億元。
來自財政部、國家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，從12省市的納稅申報情況看，目前共有102.8萬戶試點納稅人，由繳納營業(yè)稅改為增值稅。2012年，試點地區(qū)共為企業(yè)直接減稅426.3億元，整體減稅面超過90%.其中，以中小企業(yè)為主體的小規(guī)模納稅人減稅力度更大，平均減稅幅度達到40%.
“總的看，營改增試點一年成效比預想的要大，影響比預想的要廣，反響比預想的要好。”財政部財科所所長賈康表示，最初改革方案提出的目標，是確保試點行業(yè)企業(yè)總體稅負不增加或略有下降，同時產(chǎn)生促進專業(yè)化細分與結(jié)構(gòu)優(yōu)化的效應。而從現(xiàn)在的實際效果看，試點企業(yè)的減稅面和減稅幅度都是超預期的。特別是在去年我國經(jīng)濟下行壓力加大的情況下，營改增作為結(jié)構(gòu)性減稅的重大舉措，在產(chǎn)生一系列正面效應的同時，對廣大中小企業(yè)來說確實是一場減輕稅負的“及時雨”。
服務(wù)業(yè)與制造業(yè)比翼齊飛
購買勞務(wù)服務(wù)可以抵稅，大大激發(fā)了企業(yè)采購現(xiàn)代服務(wù)的積極性，推動服務(wù)業(yè)與制造業(yè)比翼齊飛
營改增消除了重復征稅，并將二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條打通，實現(xiàn)了由“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉(zhuǎn)變。購買服務(wù)可以抵稅，大大激發(fā)了企業(yè)采購現(xiàn)代服務(wù)的積極性，服務(wù)業(yè)也迎來了快速發(fā)展的大好時機。
浙江省試點一個月，全省新辦試點納稅人5293戶，增加最多的是文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)，占新辦戶數(shù)的23.1%；北京市新辦現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)3.9萬戶，主要集中在文化創(chuàng)意、鑒證咨詢服務(wù)等領(lǐng)域，占新辦試點戶數(shù)的九成以上。
各類投資和生產(chǎn)要素加速聚集，促進了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)快速發(fā)展，服務(wù)業(yè)結(jié)構(gòu)和增長質(zhì)量進一步提升，成為拉動經(jīng)濟增長的新引擎和主力軍。據(jù)上海市統(tǒng)計局發(fā)布的數(shù)據(jù)，2012年，上海GDP增長7.5%，其中第三產(chǎn)業(yè)增長10.6%，第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市GDP首次突破60%，拉動經(jīng)濟增長6.2個百分點。
營改增直接受益的是服務(wù)業(yè)，但對制造業(yè)也產(chǎn)生了重要的“溢出”效應，影響十分顯著。不少企業(yè)主動將生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)外包，通過主輔分離提高主業(yè)核心競爭力。在江蘇省，常熟市龍騰特種鋼公司每年的物流費用在4億元左右。營改增后，企業(yè)整合內(nèi)部資源，單獨成立了物流公司，承擔龍騰特鋼全部銷售環(huán)節(jié)的運輸業(yè)務(wù)。徐工集團、天士力帝益藥業(yè)、南京晨光集團等企業(yè)也已著手，將旗下的物流或研發(fā)部門剝離出來，作為獨立機構(gòu)對內(nèi)對外提供服務(wù)，從中分享現(xiàn)代服務(wù)業(yè)專業(yè)化 分工帶來的更多益處。
此外，政策規(guī)定服務(wù)貿(mào)易出口零稅率，實現(xiàn)了與國際通行稅制的接軌，進一步促進了國際國內(nèi)兩個市場的對接。營改增后，中國國際航空公司不但可以直接抵扣購進或租來的飛機、航空器材等成本，還同時享受國際運輸服務(wù)增值稅“零稅率”政策，國際航線業(yè)務(wù)大幅提高。同時，越來越多的國際性跨國公司也選擇在試點地區(qū)“落戶”。在全球經(jīng)濟低迷的情況下，上海市去年新認定跨國公司地區(qū)總部50多家，投資性公司25家，研發(fā)中心17 家，實際利用外資逆勢上揚，增長20.5%.
多省區(qū)申請加入試點，減稅效果將達到數(shù)千億元的規(guī)模
“營改增試點一年來積累了豐富的經(jīng)驗，制度設(shè)計也更加完善，已經(jīng)具備進一步擴大試點的條件。”賈康認為，12個試點省市的GDP總量已占全國50%左右， 第三產(chǎn)業(yè)增加值占52%左右，稅收收入占56%左右，在經(jīng)濟總量、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域分布等方面具有較強的代表性，營改增試點應爭取盡快在全國推開。這樣，也有利于消除因局部地區(qū)試點導致的政策差異，以及試點地區(qū)與非試點地區(qū)出現(xiàn)的稅制“洼地效應”。
賈康說，現(xiàn)在納入營改增試點的大行業(yè)還不到兩個，只有交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，即通常所說的“1+6”：“1”是指交通運輸業(yè)，包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服 務(wù)：“6”是指現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的6個子行業(yè)：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。
根據(jù)改革方案，在總結(jié)經(jīng)驗、完善稅制的基礎(chǔ)上，營改增將逐步擴大試點地區(qū)和行業(yè)范圍，力爭“十二五”期間推廣到全國。可以預見，如果營改增在全國原來營業(yè)稅覆蓋的各行業(yè)全面地推開的話，其產(chǎn)生的減稅效果將達到數(shù)千億元的規(guī)模。
隨著改革的不斷深入推進，非試點地區(qū)加入試點的積極性很高。河北、河南、山東、青島、江西、湖南、四川、陜西、青海、新疆等已正式上報請示，要求2013年盡快加入試點，其他地方也表達了進行試點的愿望。
總體來看，推進營改增是從大局著眼、細處入手、牽一發(fā)而動全身的舉措，這不是營業(yè)稅和增值稅的簡單轉(zhuǎn)換，而是重大制度創(chuàng)新。
目前，財政部和國家稅務(wù)總局正在抓緊完善相關(guān)政策，研究制定下一步擴大試點地區(qū)和試點行業(yè)的具體實施方案，有序擴大試點范圍，適時推進交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、郵電通信業(yè)等行業(yè)在全國開展試點。
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