“十二五”期間如何擴(kuò)大增值稅改革試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)范圍，消除地域性試點(diǎn)的局限，使增值稅的鏈條機(jī)制完整運(yùn)行，使其切實(shí)起到結(jié)構(gòu)性減稅的作用，是我國(guó)稅制改革進(jìn)程中的重點(diǎn)之一。
結(jié)構(gòu)性減稅大勢(shì)所趨
自2012年1月1日開(kāi)始在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，是繼2009年全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革后，我國(guó)稅制改革進(jìn)程中的又一個(gè)標(biāo)志性事件。專家認(rèn)為，該政策是中央實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、支持服務(wù)業(yè)發(fā)展的重要舉措，同時(shí)也宣告了一輪以中央讓利為主的財(cái)稅體制改革大潮即將開(kāi)始。國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷表示，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)發(fā)展轉(zhuǎn)型的一項(xiàng)重大改革，也是結(jié)構(gòu)性減稅的重要內(nèi)容。
據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2012年1月1日以來(lái)，上海市共有12.6萬(wàn)戶企業(yè)納入改革試點(diǎn)范圍，由原繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。改革試點(diǎn)雖然時(shí)間不長(zhǎng)，但已呈現(xiàn)出4個(gè)方面的變化。一是降低了大部分納稅人稅收負(fù)擔(dān)。二是拓展了試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)市場(chǎng)空間。三是促進(jìn)了企業(yè)分工細(xì)化和技術(shù)進(jìn)步。四是提升了商品和服務(wù)出口競(jìng)爭(zhēng)力。上述變化，初顯了營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的積極成效，也反映出需要密切關(guān)注和統(tǒng)籌研究解決的問(wèn)題。
專家稱，在現(xiàn)行的中央與地方的財(cái)稅分配中，存在著財(cái)稅分配和支出嚴(yán)重不匹配的現(xiàn)象，如地方稅收占全國(guó)稅收比例較小，但是支出責(zé)任卻較大，由此也就異化了許多地方政府的行為。增值稅改革后，中央將本應(yīng)屬于中央財(cái)政的增值稅收入留在地方，這樣的政策導(dǎo)向無(wú)疑有利于刺激地方將增值稅從商品流轉(zhuǎn)領(lǐng)域向服務(wù)行業(yè)轉(zhuǎn)移，從而更好地刺激當(dāng)?shù)胤⻊?wù)業(yè)發(fā)展。
國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷指出，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，增值稅制度本身仍有待繼續(xù)完善和規(guī)范。肖捷稱，出口退稅機(jī)制仍需進(jìn)一步完善，現(xiàn)行增值稅起征點(diǎn)的適用范圍也應(yīng)該由個(gè)體工商戶擴(kuò)大到小微企業(yè)，適度減少增值稅稅率檔次，探索建立留抵稅額退稅等制度，使增值稅在廣度和深度上與國(guó)際普遍適用的制度安排更加接軌，為加工制造業(yè)和服務(wù)業(yè)企業(yè)參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造更為有利的稅制環(huán)境。
多省市提交增值稅試點(diǎn)申請(qǐng)
記者獲悉，近期，多個(gè)省市已相繼向財(cái)政部提交申請(qǐng)，希望今年在本地區(qū)擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，管理層也多次表明2012年將穩(wěn)步擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)行業(yè)和地區(qū)范圍。跡象表明，新一輪“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)容或?qū)?dòng)。北京是率先公開(kāi)表示爭(zhēng)取加入試點(diǎn)范圍的地區(qū)。肖捷表示，北京市已經(jīng)提出實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)，但是具體的方案目前還沒(méi)定，現(xiàn)在正在做前期準(zhǔn)備。據(jù)悉，北京地區(qū)的試點(diǎn)行業(yè)將僅包括現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，不包括交通運(yùn)輸業(yè)。但記者獲悉，交通運(yùn)輸業(yè)未來(lái)入選的可能性仍然較大。
除北京外，深圳、江蘇等其他幾個(gè)地區(qū)也正在申請(qǐng)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)。稅務(wù)專家表示，上海率先開(kāi)展“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，相關(guān)服務(wù)業(yè)稅負(fù)降低效果較為明顯，這或?qū)⒃谏虾Ｐ纬啥愒次{的作用，吸引周邊地區(qū)的相關(guān)行業(yè)遷往上海。因此此前仍抱觀望態(tài)度的華東周邊省份，今年也開(kāi)始申請(qǐng)加入“營(yíng)改增”的試點(diǎn)。
據(jù)悉，未來(lái)增值稅改革試點(diǎn)范圍擴(kuò)大后，各地分別納入試點(diǎn)范圍的行業(yè)將不會(huì)和上海此次試點(diǎn)的行業(yè)完全相同，各地將根據(jù)自身實(shí)際情況和未來(lái)產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，選擇優(yōu)先發(fā)展的地區(qū)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)率先納入試點(diǎn)范圍。此前上海試點(diǎn)財(cái)政部發(fā)布的110號(hào)文《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，可能會(huì)成為指導(dǎo)其他地區(qū)開(kāi)展“營(yíng)改增”試點(diǎn)的綱領(lǐng)性文件。
財(cái)政部財(cái)科所研究院孫鋼表示，區(qū)域性優(yōu)惠政策會(huì)產(chǎn)生洼地效應(yīng)，造成資金流向該地區(qū)，相當(dāng)于變相排擠了外地服務(wù)業(yè)，正是因?yàn)樵圏c(diǎn)勢(shì)必造成稅負(fù)不公，所以“營(yíng)改增”必然會(huì)迅速在全國(guó)鋪開(kāi)。目前很多省市試點(diǎn)積極性很高，這會(huì)推動(dòng)改革步伐加速。
稅收專家稱，在上海試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)范圍，適時(shí)將一些示范和帶動(dòng)效應(yīng)較強(qiáng)的地區(qū)納入試點(diǎn)，選擇部分與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密的行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展試點(diǎn)，消除地域性試點(diǎn)的局限，通過(guò)進(jìn)一步改革充分發(fā)揮增值稅的特有優(yōu)勢(shì)，是事關(guān)結(jié)構(gòu)性減稅能否取得積極成效的重中之重。
增值稅稅率檔次有望減少
專家稱，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革涉及生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的各個(gè)鏈條，在部分地區(qū)部分行業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，非試點(diǎn)地區(qū)與行業(yè)，尤其是周邊地區(qū)會(huì)處于劣勢(shì)，所以改革進(jìn)程不宜拖太久，同樣值得注意的是，營(yíng)業(yè)稅改增值稅可以說(shuō)是這一輪稅改中的頭等大事，也是第一大稅制改革，其改革難度相比近年其他稅制改革大得多。
分析人士認(rèn)為，在現(xiàn)行分稅制財(cái)政體系下，增值稅是中央和地方共享稅，國(guó)內(nèi)增值稅中央分成75%、地方分成25%；進(jìn)口增值稅全部歸屬中央。營(yíng)業(yè)稅是地方稅，除鐵道部門、各銀行總行、保險(xiǎn)公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅（所得稅和城市維護(hù)建設(shè)稅）劃歸中央外，其他歸屬于地方。增值稅征稅范圍的改革如果改變稅款歸屬機(jī)制，對(duì)地方利益影響較大。因此，在擴(kuò)大增值稅征稅范圍的改革中，必須考慮增值稅新增征稅范圍的財(cái)政體制改革問(wèn)題。
近日，財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)鄭建新在解讀增值稅制度改革試點(diǎn)時(shí)表示，對(duì)于增值稅改革后，稅率提高是否會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)的問(wèn)題，今后將根據(jù)改革的需要，適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康表示，國(guó)際經(jīng)驗(yàn)也表明，絕大多數(shù)實(shí)行增值稅的國(guó)家，都是對(duì)商品和服務(wù)共同征收增值稅。在新形勢(shì)下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅，符合國(guó)際慣例。
此前，國(guó)稅總局經(jīng)過(guò)模擬測(cè)算得出的結(jié)論顯示，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后大體上可以帶動(dòng)GDP增長(zhǎng)0.5%，第三產(chǎn)業(yè)的增加值大體上可以提高0.3%，居民消費(fèi)可以增長(zhǎng)1%，出口的增長(zhǎng)能夠拉動(dòng)0.7%.“十二五”期間，這項(xiàng)改革將在全國(guó)推開(kāi)，屆時(shí)全國(guó)稅收凈減收大概超過(guò)1000億元。
鄭建新表示，增值稅改革進(jìn)程中，在確定營(yíng)業(yè)稅改征增值稅各行業(yè)適用稅率時(shí)，將根據(jù)“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降”的原則，按照試點(diǎn)行業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)，利用測(cè)定平衡點(diǎn)的方法進(jìn)行認(rèn)真測(cè)算，將該行業(yè)改革前應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅金額合計(jì)，作為該行業(yè)改革后應(yīng)交增值稅金額合計(jì)，以此推算該行業(yè)適用的增值稅稅率。對(duì)于增值稅改革后，稅率提高是否會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)的問(wèn)題，今后將根據(jù)改革的需要，適時(shí)簡(jiǎn)并稅率檔次。
