編者按：自2012年1月1日開始在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)進行的營業(yè)稅改征增值稅試點，是繼2009年全面實施增值稅轉型改革后，我國稅制改革進程中的又一個標志性事件。營業(yè)稅改征增值稅是推動經濟結構調整、促進發(fā)展轉型的一項重大改革，也是結構性減稅的重要內容。目前，北京、天津、深圳、南京、廣州等五個城市都已經提出試點申請，將有可能成為下一輪試點地區(qū)，這意味著下半年增值稅改革試點擴容將提速。
新一輪“營改增”試點擴容將啟動
營業(yè)稅改征增值稅后大體上可以帶動GDP增長0.5%
“十二五”期間如何擴大增值稅改革試點地區(qū)和行業(yè)范圍，消除地域性試點的局限，使增值稅的鏈條機制完整運行，使其切實起到結構性減稅的作用，是我國稅制改革進程中的重點之一。
結構性減稅大勢所趨
自2012年1月1日開始在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)進行的營業(yè)稅改征增值稅試點，是繼2009年全面實施增值稅轉型改革后，我國稅制改革進程中的又一個標志性事件。專家認為，該政策是中央實施結構性減稅、減輕企業(yè)負擔、支持服務業(yè)發(fā)展的重要舉措，同時也宣告了一輪以中央讓利為主的財稅體制改革大潮即將開始。國家稅務總局局長肖捷表示，營業(yè)稅改征增值稅是推動經濟結構調整、促進發(fā)展轉型的一項重大改革，也是結構性減稅的重要內容。
據國家稅務總局統(tǒng)計數(shù)據顯示，2012年1月1日以來，上海市共有12.6萬戶企業(yè)納入改革試點范圍，由原繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。改革試點雖然時間不長，但已呈現(xiàn)出4個方面的變化。一是降低了大部分納稅人稅收負擔。二是拓展了試點行業(yè)和企業(yè)市場空間。三是促進了企業(yè)分工細化和技術進步。四是提升了商品和服務出口競爭力。上述變化，初顯了營業(yè)稅改征增值稅的積極成效，也反映出需要密切關注和統(tǒng)籌研究解決的問題。
專家稱，在現(xiàn)行的中央與地方的財稅分配中，存在著財稅分配和支出嚴重不匹配的現(xiàn)象，如地方稅收占全國稅收比例較小，但是支出責任卻較大，由此也就異化了許多地方政府的行為。增值稅改革后，中央將本應屬于中央財政的增值稅收入留在地方，這樣的政策導向無疑有利于刺激地方將增值稅從商品流轉領域向服務行業(yè)轉移，從而更好地刺激當?shù)胤⻊諛I(yè)發(fā)展。
國家稅務總局局長肖捷指出，營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅制度本身仍有待繼續(xù)完善和規(guī)范。肖捷稱，出口退稅機制仍需進一步完善，現(xiàn)行增值稅起征點的適用范圍也應該由個體工商戶擴大到小微企業(yè)，適度減少增值稅稅率檔次，探索建立留抵稅額退稅等制度，使增值稅在廣度和深度上與國際普遍適用的制度安排更加接軌，為加工制造業(yè)和服務業(yè)企業(yè)參與國際市場競爭創(chuàng)造更為有利的稅制環(huán)境。
多省市提交增值稅試點申請
記者獲悉，近期，多個省市已相繼向財政部提交申請，希望今年在本地區(qū)擴大“營改增”試點范圍，管理層也多次表明2012年將穩(wěn)步擴大營業(yè)稅改增值稅試點行業(yè)和地區(qū)范圍。跡象表明，新一輪“營改增”試點擴容或將啟動。北京是率先公開表示爭取加入試點范圍的地區(qū)。肖捷表示，北京市已經提出實行營業(yè)稅改征增值稅的試點，但是具體的方案目前還沒定，現(xiàn)在正在做前期準備。據悉，北京地區(qū)的試點行業(yè)將僅包括現(xiàn)代服務業(yè)，不包括交通運輸業(yè)。但記者獲悉，交通運輸業(yè)未來入選的可能性仍然較大。
除北京外，深圳、江蘇等其他幾個地區(qū)也正在申請納入“營改增”試點。稅務專家表示，上海率先開展“營改增”試點后，相關服務業(yè)稅負降低效果較為明顯，這或將在上海形成稅源吸納的作用，吸引周邊地區(qū)的相關行業(yè)遷往上海。因此此前仍抱觀望態(tài)度的華東周邊省份，今年也開始申請加入“營改增”的試點。
據悉，未來增值稅改革試點范圍擴大后，各地分別納入試點范圍的行業(yè)將不會和上海此次試點的行業(yè)完全相同，各地將根據自身實際情況和未來產業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，選擇優(yōu)先發(fā)展的地區(qū)優(yōu)勢產業(yè)率先納入試點范圍。此前上海試點財政部發(fā)布的110號文《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，可能會成為指導其他地區(qū)開展“營改增”試點的綱領性文件。
財政部財科所研究院孫鋼表示，區(qū)域性優(yōu)惠政策會產生洼地效應，造成資金流向該地區(qū)，相當于變相排擠了外地服務業(yè)，正是因為試點勢必造成稅負不公，所以“營改增”必然會迅速在全國鋪開。目前很多省市試點積極性很高，這會推動改革步伐加速。
稅收專家稱，在上海試點經驗的基礎上，繼續(xù)擴大試點地區(qū)和行業(yè)范圍，適時將一些示范和帶動效應較強的地區(qū)納入試點，選擇部分與生產流通聯(lián)系緊密的行業(yè)在全國范圍內開展試點，消除地域性試點的局限，通過進一步改革充分發(fā)揮增值稅的特有優(yōu)勢，是事關結構性減稅能否取得積極成效的重中之重。
增值稅稅率檔次有望減少
專家稱，營業(yè)稅改征增值稅改革涉及生產、經營的各個鏈條，在部分地區(qū)部分行業(yè)進行試點，非試點地區(qū)與行業(yè)，尤其是周邊地區(qū)會處于劣勢，所以改革進程不宜拖太久，同樣值得注意的是，營業(yè)稅改增值稅可以說是這一輪稅改中的頭等大事，也是第一大稅制改革，其改革難度相比近年其他稅制改革大得多。
分析人士認為，在現(xiàn)行分稅制財政體系下，增值稅是中央和地方共享稅，國內增值稅中央分成75%、地方分成25%；進口增值稅全部歸屬中央。營業(yè)稅是地方稅，除鐵道部門、各銀行總行、保險公司集中繳納的營業(yè)稅(所得稅和城市維護建設稅)劃歸中央外，其他歸屬于地方。增值稅征稅范圍的改革如果改變稅款歸屬機制，對地方利益影響較大。因此，在擴大增值稅征稅范圍的改革中，必須考慮增值稅新增征稅范圍的財政體制改革問題。
近日，財政部稅政司副司長鄭建新在解讀增值稅制度改革試點時表示，對于增值稅改革后，稅率提高是否會加重企業(yè)負擔的問題，今后將根據改革的需要，適時簡并稅率檔次。
財政部財政科學研究所所長賈康表示，國際經驗也表明，絕大多數(shù)實行增值稅的國家，都是對商品和服務共同征收增值稅。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴大至全部的商品和服務，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例。
此前，國稅總局經過模擬測算得出的結論顯示，營業(yè)稅改征增值稅后大體上可以帶動GDP增長0.5%，第三產業(yè)的增加值大體上可以提高0.3%，居民消費可以增長1%，出口的增長能夠拉動0.7%。“十二五”期間，這項改革將在全國推開，屆時全國稅收凈減收大概超過1000億元。
鄭建新表示，增值稅改革進程中，在確定營業(yè)稅改征增值稅各行業(yè)適用稅率時，將根據“改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降”的原則，按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負，利用測定平衡點的方法進行認真測算，將該行業(yè)改革前應交營業(yè)稅金額合計，作為該行業(yè)改革后應交增值稅金額合計，以此推算該行業(yè)適用的增值稅稅率。對于增值稅改革后，稅率提高是否會加重企業(yè)負擔的問題，今后將根據改革的需要，適時簡并稅率檔次。
