近日，全國(guó)最大單筆非居民企業(yè)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅4.03億元在山西省成功入庫(kù)，是由境外非居民企業(yè)BVI公司間接轉(zhuǎn)讓山西省一家能源有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)山西能源公司）股權(quán)產(chǎn)生的非居民企業(yè)所得稅稅款。這是繼2011年日本某公司間接轉(zhuǎn)讓康師傅飲品（BVI）有限公司股權(quán)繳納企業(yè)所得稅3.06億元后，非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納企業(yè)所得稅的新高。
2011年3月，山西省晉城市國(guó)稅局在重點(diǎn)稅源監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)，擁有山西能源公司56%股權(quán)的某（香港）有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)香港公司）被其母公司BVI公司以6.69億美元整體轉(zhuǎn)讓給在香港注冊(cè)的某煤業(yè)控股公司。據(jù)了解，山西能源公司是我國(guó)首家中外合作的大型煤炭企業(yè)，2000年5月由三方共同出資組建。經(jīng)過(guò)數(shù)次股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，香港公司擁有了其中56%的股權(quán)（香港公司系BVI公司的全資子公司）。晉城市國(guó)稅局在獲知這一信息后高度重視，立即組織有關(guān)人員召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，研究討論相關(guān)征管措施和對(duì)策，開(kāi)始了近一年的艱難征收過(guò)程。
晉城市國(guó)稅局有關(guān)人士表示，BVI公司此次間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓形成的非居民企業(yè)所得稅數(shù)額高達(dá)4億多元，是迄今為止山西省也是全國(guó)最大的單筆非居民企業(yè)間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅。由于此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓外方股東組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，股權(quán)變動(dòng)次數(shù)多且過(guò)程復(fù)雜，為了準(zhǔn)確確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、成本扣除，如何加收滯納金、罰款，以及如何用外匯繳納稅款等問(wèn)題，晉城市國(guó)稅局認(rèn)真查閱了相關(guān)資料，多次深入山西能源公司了解股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)情況，掌握股東變化信息，同時(shí)向股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方發(fā)出稅務(wù)事項(xiàng)告知書(shū)，要求其依法提供相關(guān)資料。
2011年7月，受讓方某煤業(yè)控股公司代表進(jìn)駐山西能源公司后，晉城市國(guó)稅局在第一時(shí)間對(duì)其開(kāi)展政策宣傳，讓其了解相關(guān)的協(xié)稅義務(wù)和法律責(zé)任，并要求加強(qiáng)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓方的溝通聯(lián)系。在采取政策宣傳、下發(fā)稅務(wù)事項(xiàng)告知書(shū)等措施后，稅務(wù)機(jī)關(guān)先后與BVI公司委托的京都會(huì)計(jì)師事務(wù)所、德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其轉(zhuǎn)讓方代表，就本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入、成本確定問(wèn)題進(jìn)行了數(shù)次溝通、談判。在數(shù)次溝通、談判未果的情況下，晉城市國(guó)稅局與受讓方某煤業(yè)控股公司積極協(xié)商，做好從未支付轉(zhuǎn)讓款中扣繳稅款的準(zhǔn)備工作。在多方努力下，境外非居民企業(yè)BVI公司終于認(rèn)可了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入、成本確定方法，同意依法繳納稅款。
國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司有關(guān)人士表示，受全球經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷影響，非居民企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)股權(quán)活動(dòng)活躍，帶動(dòng)非居民企業(yè)所得稅增長(zhǎng)，并且單筆稅款金額攀升。去年，就有兩筆分別高達(dá)6億元的直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅入庫(kù)。間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓比直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓更隱蔽，相關(guān)政策不夠具體，需要在實(shí)踐中判斷征稅權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅過(guò)程中面臨更大難度。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了與商務(wù)、工商、外匯等部門(mén)聯(lián)系，及時(shí)掌握居民企業(yè)股權(quán)變動(dòng)情況和非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，按照公允價(jià)格調(diào)整非居民企業(yè)平價(jià)或低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的價(jià)格。去年，全國(guó)共征收非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所得稅10.4億元，比上年增長(zhǎng)4倍，其中日本某公司間接轉(zhuǎn)讓康師傅飲品（BVI）有限公司股權(quán)繳納企業(yè)所得稅3.06億元。他表示，今年將規(guī)范納稅人跨境投資、經(jīng)營(yíng)、財(cái)產(chǎn)類(lèi)所得的稅源監(jiān)控，繼續(xù)完善非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得稅管理，深入開(kāi)展對(duì)非居民企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)使用費(fèi)等項(xiàng)目的檢查，防范稅收流失。
