1954年，法國率先在世界建立了增值稅制，近半個世紀(jì)以來，這項(xiàng)稅收已經(jīng)在全世界170多個國家實(shí)施。一項(xiàng)稅收制度能夠在世界得到普及，表明了它具有獨(dú)特的制度優(yōu)勢。增值稅的核心特征是它的抵扣機(jī)制，以貨物和勞務(wù)的增加值作為稅基，可以抵扣用于生產(chǎn)的貨物和勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅。這一制度安排，最大的優(yōu)勢就是能夠有效地避免重復(fù)征稅。因此增值稅最初的理論構(gòu)想者把這個稅種稱為改良的所得稅。
增值稅根據(jù)納稅人抵扣程度的不同，分為幾類：一個是增長型的，一個是消費(fèi)型的，還有一個是生產(chǎn)型的。而且呈階梯性遞減，消費(fèi)型增值稅最小。我國是在1994年進(jìn)行的財稅體制重大改革中，建立了增值稅，當(dāng)時是在貨物和加工修理修配勞務(wù)領(lǐng)域?qū)嵭辛嗽鲋刀悺拇酥�，增值稅成了我國第一大稅種。不僅在財政收入方面發(fā)揮了不可替代的作用，而且有力地推動了貨物生產(chǎn)流通領(lǐng)域?qū)I(yè)化分工的發(fā)展。同時，增值稅的出口退稅制度也為出口貨物以不含稅的價格參與國際市場競爭創(chuàng)造了有利的條件。
隨著這項(xiàng)稅收制度的建立，我國以加工為主的第二大產(chǎn)業(yè)得到快速發(fā)展，并且成為全球最大的加工制造業(yè)大國和進(jìn)出口大國。由于當(dāng)時一些條件的制約，1994年建立的增值稅制度，與世界大多數(shù)實(shí)行增值稅的國家的稅制相比，在改革的深度和廣度上還沒有完全到位：在深度上，主要是增值稅的抵扣不徹底，固定資產(chǎn)還沒有納入到抵扣的范圍，因此對投資還存在著重復(fù)征稅；在廣度上，主要是增值稅覆蓋面不完整，對勞務(wù)和不動產(chǎn)實(shí)行營業(yè)稅制度，增值稅和營業(yè)稅并行的制度，對專業(yè)化分工造成了重復(fù)征稅的約束。
2009年，以應(yīng)對國際金融危機(jī)為契機(jī)，為了解決增值稅改革的深度問題，我國全面實(shí)施增值稅改革，將固定資產(chǎn)納入抵扣范圍，在推動增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變方面，邁出了十分重要的一步。據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)，從2009年到2011年，由于實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型的改革，全國累計(jì)減少了5000多億稅收，明顯減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
與解決改革的深度問題相比，現(xiàn)階段解決改革的廣度問題更為緊迫。當(dāng)前，中國經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時期，必須抓住機(jī)遇，在一些重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得突破。這就包括不失時機(jī)地將增值稅制度引入到服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，消除目前營業(yè)稅的重復(fù)征稅弊端。這不僅是完善稅收制度的必然趨勢，也是促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，推動第二、第三產(chǎn)業(yè)的融合，培育經(jīng)濟(jì)增長新動力的迫切需要。
個人認(rèn)為，營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，不僅體現(xiàn)在稅賦減輕對市場主體的激勵，更重要的是，也顯示出了稅制優(yōu)化對生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。比較而言，前者的作用是更加直觀，但是后者的作用影響更加深遠(yuǎn)。這種傳導(dǎo)效應(yīng)基本路徑，就是以消除重復(fù)征稅為前提，以市場的充分競爭為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與合作，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，促進(jìn)社會生產(chǎn)力水平的相應(yīng)提升。
對此，國家稅務(wù)總局曾經(jīng)組織過一個專題研究小組，通過測算顯示，營業(yè)稅改征增值稅以后，大體上可以帶動GDP增長0.5%，第三產(chǎn)業(yè)的增加值大體上可以提高0.3%，居民消費(fèi)可以增長1%，出口的增長能夠拉動0.7%.同時還可以直接帶來新增的就業(yè)崗位約70萬個。而由此帶來的全國稅收凈減收大概超過1千億。
2012年1月1日，在上海進(jìn)行的營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，是在2009年全面實(shí)施增值稅改革以后，我國稅制改革進(jìn)程中的又一個標(biāo)志性事件。而到目前，這一試點(diǎn)已經(jīng)開始初顯成效：
首先，降低了大部分人的納稅負(fù)擔(dān)。試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，大都由原來實(shí)行5%的稅率降為3%的征收率，稅賦的下降幅度超過了40%；一般納稅人，研發(fā)技術(shù)和租賃服務(wù)，以及75%的信息技術(shù)和金融服務(wù)，乃至80%的文化創(chuàng)業(yè)服務(wù)人稅賦都有不同程度的下降。當(dāng)然，在改革試點(diǎn)當(dāng)中，像交通運(yùn)輸類企業(yè)，有部分納稅人稅賦有所增加，解決這個問題，根本上講還是要靠深化改革，完善相關(guān)配套措施。
其次，拓展試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)的試點(diǎn)空間。
第三，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步，這由制度安排優(yōu)勢所決定。
第四，提升商品和出口能力，深度和廣度都有了提高。
