2012年1月1日，上海市正式啟動(dòng)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。
隨著上海試點(diǎn)并逐步向全國(guó)推廣，今年我國(guó)將開啟降低整體稅負(fù)水平并進(jìn)一步完善稅制的重要改革。
增值稅擴(kuò)圍提速
剛剛邁入2012，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)拉開了今年稅改的大幕。當(dāng)前已有12萬(wàn)戶企業(yè)經(jīng)確認(rèn)納入試點(diǎn)范圍，其中一般納稅人近3.5萬(wàn)戶，小規(guī)模納稅人8.5萬(wàn)戶。
財(cái)稅專家認(rèn)為，上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)將試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，不僅有利于進(jìn)一步完善稅制、公平稅負(fù)，還將促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)分工細(xì)化，推動(dòng)二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展，支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整。同時(shí)，也將為企業(yè)帶來(lái)減稅效應(yīng)。
目前，由于上海試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，可能會(huì)對(duì)周邊地區(qū)以及相關(guān)產(chǎn)業(yè)造成影響，在一定程度上擠壓了周邊地區(qū)的物流業(yè)和服務(wù)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力優(yōu)勢(shì)。因此周邊省份對(duì)于試點(diǎn)增值稅擴(kuò)圍積極性較高，要求試點(diǎn)范圍擴(kuò)大的呼聲響起。其他地區(qū)和省份也對(duì)今年增值稅的擴(kuò)圍“翹首以盼”。從不久前全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上釋放出的信號(hào)顯示，今年稅改有望穩(wěn)步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅已是大勢(shì)所趨。
增值稅的擴(kuò)圍這一稅改藍(lán)圖中重要“一筆”究竟將會(huì)如何寫下去？財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康建議，加快營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，可從上海周邊省市推開，并逐步向長(zhǎng)三角地區(qū)推進(jìn)。但具體稅率水平、在哪些行業(yè)優(yōu)先推行試點(diǎn)等都需要進(jìn)行周密的研究測(cè)算。
增值稅擴(kuò)圍也被看作是結(jié)構(gòu)性減稅的一大重要內(nèi)容，隨著這一改革的推進(jìn)，試點(diǎn)行業(yè)將消除重復(fù)征稅的詬病，企業(yè)稅負(fù)進(jìn)一步得到減輕。
房產(chǎn)稅或?qū)⒓哟a
當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)步入調(diào)整期，但是從政策層面上來(lái)看，今年房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的方向并沒有動(dòng)搖，作為稅收手段的房產(chǎn)稅將會(huì)何去何從？
從房產(chǎn)稅在上海、重慶試點(diǎn)的情況來(lái)看，這一試點(diǎn)對(duì)當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)市場(chǎng)已經(jīng)產(chǎn)生了影響。上海易居房地產(chǎn)研究院發(fā)給記者的報(bào)告中提出，雖然兩地的房產(chǎn)稅征收方案主要針對(duì)新購(gòu)住宅，涉及面較小，而且稅率較低，對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)影響相對(duì)較��；但這次房產(chǎn)稅的試點(diǎn)意義更在于對(duì)現(xiàn)有財(cái)稅制度的完善和長(zhǎng)期建設(shè)，有利于引導(dǎo)居民合理住房消費(fèi)需求。房產(chǎn)稅改革是完善我國(guó)房地產(chǎn)稅制的必由之路，對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有長(zhǎng)遠(yuǎn)影響。
雖然目前來(lái)看，試點(diǎn)效果尚有待于進(jìn)一步顯現(xiàn)，但是作為完善稅制的重要內(nèi)容，房產(chǎn)稅在今年繼續(xù)推進(jìn)的大方向已經(jīng)明確。
上海易居房地產(chǎn)研究院預(yù)計(jì)2012年房產(chǎn)稅將擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，將會(huì)有第二批城市進(jìn)行試點(diǎn)，數(shù)量將會(huì)超過(guò)兩個(gè)。
房產(chǎn)稅的加碼，不僅僅體現(xiàn)試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大，也有專家指出，房產(chǎn)稅的稅制設(shè)計(jì)也有待于進(jìn)一步完善。
賈康認(rèn)為，房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上積極穩(wěn)妥推進(jìn)，發(fā)揮其形成地方稅體系支柱、優(yōu)化地方政府職能、促進(jìn)土地集約利用和抑制房地產(chǎn)泡沫以及強(qiáng)化優(yōu)化社會(huì)中收入與財(cái)富再分配調(diào)節(jié)機(jī)制等重要功能。
資源稅改革穩(wěn)步前行
2011年資源稅改革邁出了重要一步，對(duì)石油、天然氣的稅額從以前的從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，其他五項(xiàng)稅目仍然是從量計(jì)征，但對(duì)焦煤和稀土礦等的資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了一些調(diào)整。
從價(jià)計(jì)征是資源稅改革的一大方向。因此隨著資源稅改革的推進(jìn)，從價(jià)計(jì)征的范圍將會(huì)逐步擴(kuò)大。
業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，從價(jià)計(jì)征擴(kuò)圍不僅體現(xiàn)在實(shí)施地域范圍擴(kuò)大，也將擴(kuò)大征收產(chǎn)品范圍，作為我國(guó)重要資源的煤炭，有望成為下一步從價(jià)計(jì)征擴(kuò)圍的對(duì)象。
資源稅改革的推進(jìn)，不僅有利于促進(jìn)資源節(jié)約開采利用、提高資源使用效率、保護(hù)環(huán)境、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展，從稅制改革的角度來(lái)看，資源稅改革將促使資源稅成長(zhǎng)為地方稅收的重要組成部分，有利于資源豐富的地方政府?dāng)[脫“土地財(cái)政”的依賴。
環(huán)境稅尚在研究并擇機(jī)推出
今年我國(guó)有望研究制定環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)改革方案。
近年來(lái)，隨著我國(guó)面臨發(fā)展和環(huán)境保護(hù)矛盾的加劇，有關(guān)環(huán)境稅的呼聲日益增強(qiáng)。同時(shí)在國(guó)際上壓力不減的情況下，環(huán)境稅的推出非常緊迫。
然而，相對(duì)于已經(jīng)試點(diǎn)的資源稅、房產(chǎn)稅，環(huán)境稅尚未邁出實(shí)質(zhì)性的步伐。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，當(dāng)前與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的收費(fèi)比較多，比如排污費(fèi)、礦產(chǎn)保護(hù)費(fèi)等等，如何來(lái)理順這些費(fèi)用以及協(xié)調(diào)環(huán)境稅與資源稅等其他稅種的關(guān)系還需要深入研究考證。
研究推進(jìn)的環(huán)境稅，很重要的一點(diǎn)就是要正稅清費(fèi)。在專家看來(lái)，這或許將是未來(lái)我國(guó)環(huán)境稅改革的一條思路。
在賈康看來(lái)，環(huán)境稅可考慮在“十二五”期間推出碳稅。一方面通過(guò)稅負(fù)的提高，逼著企業(yè)升級(jí)換代，使全社會(huì)產(chǎn)生低碳環(huán)保正面效應(yīng)紅利。另一方面，因?yàn)槎嘣黾恿艘徊糠侄愂�，政府可以在宏觀稅負(fù)不變情況下，適當(dāng)降低企業(yè)所得稅水平，實(shí)現(xiàn)普遍減稅，產(chǎn)生所謂“雙重紅利”。
環(huán)境稅牽一發(fā)而動(dòng)全身，在研究這一稅種的同時(shí)做好相應(yīng)配套制度的設(shè)計(jì)不可或缺。
