2012年1月1日起，營業(yè)稅改征增值稅試點改革、多種商品進(jìn)口關(guān)稅下調(diào)等多項減稅新政開始實施。在中國經(jīng)濟(jì)降速、“人口紅利”減退的大背景下，新一輪稅改值得期待。分析人士認(rèn)為，未來一段時間，中國經(jīng)濟(jì)增長動力將主要來自“制度紅利”的釋放，其中財稅體制改革將發(fā)揮重要作用。
新一輪“稅改”正逢時
自1994年分稅制改革以來，我國稅制改革一直在持續(xù)推進(jìn)。1998年以前的改革，主要是通過建立以增值稅為主體，消費稅和營業(yè)稅為補(bǔ)充的流轉(zhuǎn)稅制，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，擴(kuò)大資源稅征收范圍等，搭建新型稅收體系。從1998年到2003年，是以“稅費改革”為標(biāo)志構(gòu)建公共財政基本框架。2003年以后，先后進(jìn)行了出口退稅制度改革、取消農(nóng)業(yè)稅、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅和增值稅轉(zhuǎn)型試點等具體操作細(xì)節(jié)的改革。
2011年，新一輪稅改提速。當(dāng)年9月，個人所得稅免征額調(diào)高至3500元；10月份財政部宣布，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅；同月國務(wù)院常務(wù)會議決定，從2012年起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點。在中央經(jīng)濟(jì)工作會議中，“完善結(jié)構(gòu)性減稅”更是被放在突出位置。
此時正逢中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期。在外部，歐債危機(jī)等因素增加了世界經(jīng)濟(jì)的不確定性，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境在相當(dāng)一段時間內(nèi)都難以見到好轉(zhuǎn)；在內(nèi)部，隨著勞動力成本上升，中國人口紅利逐漸減退。對此，業(yè)內(nèi)專家表示，中國未來的經(jīng)濟(jì)增長動力將轉(zhuǎn)向內(nèi)生性，比如產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和制度紅利釋放，而無法再依靠產(chǎn)品出口、人口紅利等外生性指標(biāo)，去年以來的稅改提速正有配合制度改革之意。
分析人士表示，新一輪稅改將以“結(jié)構(gòu)性減稅”為主要標(biāo)志，一方面要通過減少間接稅，切實減輕企業(yè)和居民的稅收負(fù)擔(dān)水平，擴(kuò)大內(nèi)需；另一方面，要通過有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，從而引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。
實際上，自2004年以來，我國就一直在進(jìn)行結(jié)構(gòu)性減稅，如個稅免征額多次上調(diào)、增值稅轉(zhuǎn)型改革推向全國，但改革并沒有影響財政收入的高速增長。專家認(rèn)為，我國目前以間接稅為主的稅收制度，使整個稅收制度存在逆向調(diào)節(jié)現(xiàn)象。低收入人群因消費支出占收入比例較高，實際上承擔(dān)了更多的公共稅收。
對此，分析人士指出，今后實施結(jié)構(gòu)性減稅應(yīng)加大減稅力度，使宏觀稅負(fù)水平適當(dāng)降低，讓企業(yè)和個人感受到實實在在的“減稅增收”，使財政收入所占GDP的比重有所下降，以釋放居民和企業(yè)消費的意愿和能力。
結(jié)構(gòu)性減稅釋放紅利
通過各稅種的結(jié)構(gòu)性減稅，企業(yè)和居民的經(jīng)濟(jì)活力將增加，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，保持經(jīng)濟(jì)增長有著重要意義。
以正在進(jìn)行中的營業(yè)稅改增值稅為例，原來征收營業(yè)稅的行業(yè)逐漸改為征收增值稅，避免了重復(fù)征稅，減輕了納稅企業(yè)的負(fù)擔(dān)，眾多服務(wù)型行業(yè)將直接受益，推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。
針對目前我國稅制結(jié)構(gòu)的失衡抑制國內(nèi)消費能力的問題，業(yè)內(nèi)專家表示，進(jìn)行所得稅改革刻不容緩。探索“綜合與分類相結(jié)合”的個人所得稅制度，對擴(kuò)大中等收入者比重、合理分配收入有著積極意義，從而推動消費結(jié)構(gòu)升級、擴(kuò)大內(nèi)需。消費稅的范圍和稅率結(jié)構(gòu)也應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。消費稅設(shè)立之初的目的是引導(dǎo)消費方向、擴(kuò)大財政收入。在當(dāng)前財政收入充足，又亟需擴(kuò)大內(nèi)需的情況下，哪些商品應(yīng)被列入征稅范圍、稅負(fù)多重，都應(yīng)進(jìn)行重新評估，將非奢侈品剔除征收范圍，同時對國家限制和抑制的消費品加大稅收力度。此外，由于消費稅是價內(nèi)征收，消費者在購買時難以分清物價和稅負(fù)，其引導(dǎo)消費方向的作用也打了折扣，這方面的改革也應(yīng)逐步推進(jìn)。
再如關(guān)稅，財政部近期已宣布自明年起下調(diào)730多種商品進(jìn)口關(guān)稅。盡管世界貿(mào)易形勢尚不明朗，但在未來一兩年，我國進(jìn)出口關(guān)稅的逐漸下調(diào)仍是大勢所趨，這既是深化和推進(jìn)對外開放的需要，也會對擴(kuò)大居民內(nèi)需產(chǎn)生正面影響。
此外，針對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收扶持政策，包括鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠措施，對政策重點支持的七大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)或領(lǐng)域，實施優(yōu)惠稅率和擴(kuò)大稅前扣除范圍等，均有望在未來減稅大潮中推出，對擴(kuò)大企業(yè)投資也會起到積極作用。
而對資源稅、環(huán)境保護(hù)稅的改革和征收，將使低碳環(huán)保行業(yè)受益。對房產(chǎn)稅的改革，將直接改變居民財產(chǎn)格局，對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長方式影響深遠(yuǎn)。
