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環(huán)境稅能否平穩(wěn)“著陸”專家支招借鑒國外經(jīng)驗

2011-12-21 8:52 中國科技網(wǎng) 【 】【打印】【我要糾錯

  如果稅收用到該用的地方,確實讓人樂見,而環(huán)境稅一旦開征,勢必不是小數(shù)目,用到治理環(huán)境污染上才能緩釋人們的質(zhì)疑。

  “十二五”有望開征環(huán)境稅

  12月17日,財政部財政科學研究所所長賈康表示,“十二五”期間我國有望啟動環(huán)境稅,而企業(yè)所得稅也會相應調(diào)整。

  據(jù)新華社消息,剛剛閉幕的中央經(jīng)濟工作會議提出,將研究推進環(huán)境保護稅改革。從“從研究的角度看,‘十二五’期間我國應該會啟動環(huán)境稅。開征這個稅后,整個稅收會多出一塊,為企業(yè)所得稅的調(diào)整提供空間。”賈康說。

  據(jù)了解,環(huán)境稅已鎖定石油化工行業(yè)為重點征收對象,而且國家還會通過降低企業(yè)所得稅和營業(yè)稅的方式,來舒緩環(huán)境稅征收對企業(yè)帶來的負擔,這不僅能實現(xiàn)環(huán)境與經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展,也有利于環(huán)境稅順利開征。  

  環(huán)境稅的概念興起于20世紀末國際稅收界

  環(huán)境稅,也被稱之為生態(tài)稅或綠色稅,是20世紀末國際稅收學界才興起的概念,至今沒有一個被廣泛接受的統(tǒng)一定義。它是把環(huán)境污染和生態(tài)破壞的社會成本,內(nèi)化到生產(chǎn)成本和市場價格中去,再通過市場機制來分配環(huán)境資源的一種經(jīng)濟手段。亦可以解釋為對開發(fā)、保護、使用環(huán)境資源的單位和個人,按其對環(huán)境資源的開發(fā)利用、污染、破壞和保護的程度進行征收或減免。

  上世紀90年代開始,英美德等發(fā)達國家按照“誰污染,誰繳稅”的原則開始征收環(huán)境稅。目前這些國家征收的環(huán)境稅主要有二氧化硫稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢物稅和垃圾稅等5種,所得收入專項用于環(huán)境保護。

  專家建議申報數(shù)據(jù)需確保真實可靠

  中國環(huán)境學會環(huán)境經(jīng)濟專業(yè)委員會副主任委員、財政部財政科學研究所副所長蘇明表示,近年來,我國經(jīng)濟增長造成的資源環(huán)境壓力日益加大,經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整任務日益繁重,節(jié)能減排、低碳經(jīng)濟面臨的國際壓力日益沉重,上述因素突出了環(huán)境稅征收的迫切性。

  蘇明指出,從現(xiàn)在到“十二五”末還有四年時間,可用來明確稅基稅率、征管模式、產(chǎn)業(yè)測算等政策框架。他表示,環(huán)境稅的征稅依據(jù)是企業(yè)的生產(chǎn)和排放數(shù)據(jù),有些數(shù)據(jù)需要通過企業(yè)申報來獲得。因此要增加相關(guān)部門的能力,配備相應設(shè)備,建立準確、可靠的排污申報和核實制度。

  征收水平應逐步提高

  蘇明認為,環(huán)境稅開征必須建立在四大框架之上:將過去的排污收費改為稅收,抓住環(huán)境治理的重點污染排放物先行開征,逐步提高排污費和環(huán)境稅的征收水平,費改稅之后應以稅務征收為主、環(huán)保部門協(xié)助。

  蘇明表示,無論是現(xiàn)有的排污費還是未來的環(huán)境稅,逐步提高費率和稅率直到能夠填平治理成本,“都意味著征收力度需要大幅度提高,但這可能會讓地方經(jīng)濟承受不了,嚇跑當?shù)仄髽I(yè),不利于招商引資”。

  有關(guān)專家表示,環(huán)境稅對企業(yè)的影響包括正反兩面。一方面,環(huán)境稅的實施會迫使企業(yè)負擔外部性成本,從而導致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本增加,影響該企業(yè)產(chǎn)品的國際競爭力;另一方面,環(huán)境稅的實施可以促進企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新,削減污染的排放量,從而降低污染的社會成本,提高全社會的經(jīng)濟福利。

  將污染排放物首先確定為征收對象

  蘇明提出,環(huán)境稅的征收對象可先確定為二氧化硫、氮氧化物等污染排放物,待時機成熟后,再拓展到污染產(chǎn)品,“但后者要考慮與現(xiàn)有針對高耗能、高污染產(chǎn)品的消費稅制度進行融合”。

  環(huán)保部環(huán)境規(guī)劃院副院長王金南建議,“建立覆蓋污染排放、污染產(chǎn)品、生態(tài)保護、碳排放等稅目的環(huán)境稅,積極推進獨立型環(huán)境稅政策出臺”。作為第一步,王金南認為,環(huán)境稅可以對化學需氧量、氨氮、二氧化硫、氮氧化物四項污染物開征排放稅。王金南說,征收環(huán)境稅對燃煤發(fā)電、鋼鐵、有色金屬、建材等行業(yè)的稅負可能相對較重,其產(chǎn)業(yè)的競爭力受到一定影響;在一定程度上將使工業(yè)制成品、能源、原材料價格上升,也會影響到消費品價格。

  不同聲音謹防羊毛出在“牛”身上

  針對環(huán)境稅的征收也有很多不同意見,時事評論員王石川撰文指出:開征環(huán)境稅,如果真能達到“減少環(huán)境污染、改善自然生態(tài)、提高資源利用率、實現(xiàn)社會和諧和國民經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展”的美好預期,未嘗不是一件好事。但是,需弄清兩點基本事實:

  其一,羊毛是出在羊身上還是牛身上?一般來說羊毛出在羊身上,但不少時候,羊毛出在牛身上。如果對石油石化征收環(huán)境稅,會不會導致油價攀升?油價飆漲,老百姓遭殃。不僅增加私家主的開車負擔,還會抬高公共領(lǐng)域的物流成本,最終承擔環(huán)境稅的自然還是老百姓。

  其二,羊毛能否用在公共利益上?開征環(huán)境稅,目的是減少環(huán)境污染,減少環(huán)境污染需要左右開弓,一方面遏制高耗能高污染產(chǎn)業(yè),減少人們對石油等能源的消耗和依賴等,另一方面則需要把征收上來的環(huán)境稅用在治理環(huán)境污染上。

  他山之石

  美國:環(huán)境稅重點突出、制度配套

  1971年,美國國會引入一個關(guān)于在全國范圍內(nèi)對向環(huán)境排放硫化物征稅的議案,并在1987年建議對一氧化硫和一氧化氮的排放征稅。自此以后,美國政府逐步把稅收手段引進環(huán)保領(lǐng)域,至今已形成了一套相對完善的環(huán)境稅收制度,主要有對損害臭氧的化學品征收的消費稅、汽油稅、與汽車使用相關(guān)的稅收和費用(如卡車、拖車消費稅,輪胎稅等)、開采稅、固體廢棄物處理稅(費)、二氧化硫稅、環(huán)境收入稅等,還有較多的環(huán)境稅收優(yōu)惠政策。

  從征收管理看,美國對環(huán)境稅的征收管理非常嚴格。它由稅務部門統(tǒng)一征收,繳入財政部,財政部將其分別納入普通基金預算和信托基金,后者再轉(zhuǎn)入下設(shè)的超級基金。由于征管部門集中,征管手段現(xiàn)代化水平高,因此,在美國,拖欠、逃漏環(huán)境稅的現(xiàn)象很少,環(huán)境稅征收額呈逐年上升趨勢。該國環(huán)境稅以重點突出、制度配套的特點在環(huán)境保護方面發(fā)揮了不可忽視的作用。

  荷蘭:環(huán)境稅以小稅種為主

  荷蘭環(huán)境稅大都屬于特定目的的稅收,特點是以小稅種為主,各種環(huán)境稅的稅率規(guī)定得十分明確和詳細,稅種繁多并且深入到國民生活的方方面面。其稅收收入大都作為專用基金,專款專用,全部用于環(huán)境保護方面的開支。另外,荷蘭在制定環(huán)境稅時充分考慮到對同一種產(chǎn)品的不同消費行為征稅將對環(huán)境產(chǎn)生不同的影響,因而大都對影響環(huán)境不大的行為作出一些減免稅的規(guī)定,較好地發(fā)揮了保護環(huán)境的功能。荷蘭特別為環(huán)境保護目的而設(shè)計的稅種主要包括:燃料稅、能源調(diào)節(jié)稅、鈾稅、水污染稅、地下水稅、廢物稅、垃圾稅、噪音稅、超額糞便稅、狗稅等。

  波蘭:稅收返還專款專用

  作為同我國一樣處于轉(zhuǎn)型時期的發(fā)展中國家,從1970年開始設(shè)立環(huán)境稅與資源稅。目前主要依靠一套環(huán)境標準與環(huán)境稅、(自然)資源稅相結(jié)合的混合系統(tǒng)來處理環(huán)境問題。一大特點在于其污染稅與(自然)資源稅征收的廣泛性。目前,該國對幾百種污染物征收污染稅,最主要的是針對三類污染物二氧化硫、氮氧化物和含鹽的采煤用水。稅率根據(jù)污染物有害性的大小制定,并按一定比例適時調(diào)增,同時參照已有污染物稅率水平確定新的污染物稅率。波蘭環(huán)境稅的主要污染稅稅率一直較高,另一大特點是通過特別環(huán)境基金將稅收收入返還企業(yè)和市政當局的?顚S弥贫龋以撝贫鹊穆鋵嵄徽J為是環(huán)境投資開支有大幅度增長的主要原因。

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