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餐飲業(yè)銷售非現(xiàn)場消費食品征增值稅

2011-12-2 8:36 讀者上傳 【 】【打印】【我要糾錯

  近日,國家稅務總局下發(fā)《關于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品有關稅收問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第62號),對旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品納稅問題做出規(guī)范。

  文件規(guī)定,旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應當繳納增值稅,不繳納營業(yè)稅。旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人發(fā)生上述應稅行為,符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務總局令第50號)第二十九條規(guī)定的,可選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。上述規(guī)定自2012年1月1日起執(zhí)行。

  對于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售食品征稅問題,1996年,國家稅務總局曾經(jīng)下發(fā)《關于飲食業(yè)征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]202號),規(guī)定,飲食店、餐館(廳)、酒店(家)、賓館、飯店等單位在經(jīng)營飲食業(yè)務同時銷售貨物給顧客的,不論顧客是否在現(xiàn)場消費,其貨物部分的收入均應當并入營業(yè)稅應稅收入征收營業(yè)稅。

  但是,飲食店、餐館(廳)、酒店(家)、賓館、飯店等單位附設門市部、外賣點等對外銷售貨物的,則按兼營行為的征稅規(guī)定征收增值稅。對于專門生產(chǎn)或銷售貨物(包括燒鹵熟制食品在內(nèi))的個體經(jīng)營者及其他個人則征收增值稅。

  本次國家稅務總局下發(fā)的國家稅務總局公告2011年第62號則改變了以前的規(guī)定,允許旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品繳納增值稅,對于非經(jīng)常性銷售非現(xiàn)場消費的食品的企業(yè)可以選擇按照小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

  相關法規(guī):《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務總局令第50號)

  第二十九條 年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

  《國家稅務總局關于飲食業(yè)征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]202號)

  各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局:

  近期,各地反映,飲食店、餐館等營業(yè)稅納稅人銷售貨物,在征收流轉稅時,地區(qū)之間政策執(zhí)行上不盡一致。經(jīng)研究,現(xiàn)明確如下:

  一、飲食店、餐館(廳)、酒店(家)、賓館、飯店等單位發(fā)生屬于營業(yè)稅“飲食業(yè)”應稅行為的同時銷售貨物給顧客的,不論顧客是否在現(xiàn)場消費,其貨物部分的收入均應當并入營業(yè)稅應稅收入征收營業(yè)稅。

  二、飲食店、餐館(廳)、酒店(家)、賓館、飯店等單位附設門市部、外賣點等對外銷售貨物的,仍按《增值稅暫行條例實施細則》第六條和《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第六條關于兼營行為的征稅規(guī)定征收增值稅。

  三、專門生產(chǎn)或銷售貨物(包括燒鹵熟制食品在內(nèi))的個體經(jīng)營者及其他個人應當征收增值稅。

  四、以前規(guī)定與本通知相抵觸的,一律以本通知為準。

  《國家稅務總局關于燒鹵熟制食品征收流轉稅問題的批復》(國稅函[1996]261號)

  廣西壯族自治區(qū)地方稅務局:

  你局《關于經(jīng)營烤鴨等熟制食品征稅問題的請示》(桂地稅報字[1996]9號)收悉。經(jīng)研究,現(xiàn)批復如下:

  關于納稅人經(jīng)營燒鹵熟制食品如何征收流轉稅的問題,按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定,飲食業(yè)屬于營業(yè)稅的征稅范圍,銷售貨物則屬于增值稅的征稅范圍。因此,對飲食店、餐館等飲食行業(yè)經(jīng)營燒鹵熟制食品的行為,不論消費者是否在現(xiàn)場消費,均應當征收營業(yè)稅,而對專門生產(chǎn)或銷售食品的工廠、商場等單位銷售燒鹵熟制食品,應當征收增值稅。

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