財(cái)政部、國稅總局公布《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》及上海試點(diǎn)的相關(guān)政策，確定了增值稅擴(kuò)圍的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅稅率。其中交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他技術(shù)研發(fā)、文化創(chuàng)意、物流等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。由于大型交通運(yùn)輸業(yè)購置的交通設(shè)備和購買的燃油過程中能進(jìn)行增值稅抵扣，特別是航空企業(yè)利潤率低，東方航空、上海機(jī)場(chǎng)、申通地鐵和大眾交通等將受益。此外，建筑業(yè)此次也納入了改征增值稅范圍，對(duì)建筑業(yè)也將形成利好。而對(duì)于小型企業(yè)來說，如無進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票，則無法抵扣，而營業(yè)稅改增值稅，意味著核定征收要變?yōu)椴橘~征收，需要完整會(huì)計(jì)賬冊(cè)和全套金稅系統(tǒng)，費(fèi)用將增加。但國家也看到了小微企業(yè)負(fù)擔(dān)重的現(xiàn)狀，決定在未來3年免征小型微型企業(yè)22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，以減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)。
據(jù)報(bào)道，11月17日，財(cái)政部、國稅總局公布《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》及上海試點(diǎn)的相關(guān)政策，確定了增值稅擴(kuò)圍的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增值稅稅率。根據(jù)方案，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11％和6％兩檔低稅率。其中，租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他技術(shù)研發(fā)、文化創(chuàng)意、物流等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。財(cái)政部負(fù)責(zé)人表示，對(duì)試點(diǎn)行業(yè)營業(yè)稅實(shí)際稅負(fù)測(cè)算發(fā)現(xiàn)，目前交通運(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%－15%之間，而信息技術(shù)、文化創(chuàng)意等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%－10%之間。因此這次改革試點(diǎn)選擇11％和6％兩檔低稅率，對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)減稅作用較大。
目前中國增值稅的稅基主要是第二產(chǎn)業(yè)中的工業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)中的批發(fā)零售業(yè)的增加值，營業(yè)稅的稅基是第二產(chǎn)業(yè)中的建筑業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)中除批發(fā)零售業(yè)外的其他行業(yè)的流轉(zhuǎn)額。增值稅的計(jì)稅依據(jù)是本次增值額，營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是全部的營業(yè)額（即上次轉(zhuǎn)移的成本+本次增值額）。如果一件商品由生產(chǎn)者流通到最終消費(fèi)者的中間次數(shù)越多，則按營業(yè)稅方式（上次轉(zhuǎn)移的成本）重復(fù)征收的次數(shù)就越多，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的稅負(fù)成本越多。而增值稅很好地解決了營業(yè)稅的弊端，有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)分工的細(xì)化和生產(chǎn)、流通效率的提高。即如果一件商品總的增值額確定時(shí)，無論其中間環(huán)節(jié)有多少，其增值稅總額不變。
目前對(duì)交通運(yùn)輸行業(yè)公路、水路、航空、管道、裝卸運(yùn)輸?shù)冗m用的營業(yè)稅率為3%，對(duì)服務(wù)業(yè)代理業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)等適用的營業(yè)稅率為5%.由于增值稅是按增值額繳稅，理論上說，交通運(yùn)輸業(yè)按11%增值稅率算，則企業(yè)可抵免營業(yè)額要達(dá)到總營業(yè)額的70%以上，才可能低于原有稅負(fù)。資料顯示，對(duì)于僅從事運(yùn)輸、倉儲(chǔ)、裝卸中轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)物流企業(yè)而言，可以在營業(yè)額中扣除設(shè)備、及燃料中所含的增值稅。對(duì)于綜合物流企業(yè)而言，除此之外，還可以扣除外包的基礎(chǔ)物流費(fèi)用。由于大型交通運(yùn)輸業(yè)購置的交通設(shè)備和購買的燃油過程中能進(jìn)行增值稅抵扣，特別是航空企業(yè)利潤率低， 東方航空、 上海機(jī)場(chǎng)、 申通地鐵和 大眾交通等將受益。此外，建筑業(yè)此次也納入了改征增值稅范圍。專家表示，建筑業(yè)納入增值稅征收范圍有利于增值稅的進(jìn)一步轉(zhuǎn)型，即未來企業(yè)外購不動(dòng)產(chǎn)支出有望進(jìn)入增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍。對(duì)建筑業(yè)企業(yè)如 浦東建設(shè)等也將形成利好。
對(duì)小型企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅實(shí)際上增加了納稅稅基。在實(shí)際操作中，由于工業(yè)企業(yè)不能用營業(yè)稅發(fā)票抵扣，就存在著很多服務(wù)性企業(yè)不開發(fā)票的問題，而現(xiàn)在將營業(yè)稅改為增值稅，工業(yè)企業(yè)也將索要發(fā)票。而小型服務(wù)企業(yè)不象大型企業(yè)，某些成本無法拿到發(fā)票，而要抵扣需要專用發(fā)票。營業(yè)稅改增值稅后，其實(shí)際需要繳納最低6%的增值稅。
此外，營業(yè)稅改增值稅，意味著核定征收要變?yōu)椴橘~征收，需要完整會(huì)計(jì)賬冊(cè)和全套金稅系統(tǒng)。金稅工程的所有設(shè)備，含專用電腦，打印機(jī)，掃描儀，設(shè)備需要投資近一萬元，年服務(wù)費(fèi)也要幾百元。
但國家也看到了小微企業(yè)負(fù)擔(dān)重的現(xiàn)狀，決定在未來3年免征小型微型企業(yè)22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，并且提高了增值稅的起征點(diǎn)，以減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)。根據(jù)通知，從2012年1月1日至2014年12月31日，對(duì)小型微型企業(yè)免征管理類、登記類、證照類等行政事業(yè)性收費(fèi)，具體包括企業(yè)注冊(cè)登記費(fèi)、稅務(wù)發(fā)票工本費(fèi)、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)、貨物原產(chǎn)地證明書費(fèi)、農(nóng)機(jī)監(jiān)理費(fèi)等22項(xiàng)收費(fèi)。
至于消費(fèi)者能否從營業(yè)稅改征增值稅中受益，則將取決于議價(jià)能力。雖然試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)可能大幅降低，理論上存在降價(jià)的空間，但是這部分因稅收減少而增加的收益最終是成為企業(yè)增加的利潤，還是在維持原有企業(yè)利潤水平的情況下對(duì)消費(fèi)者的降價(jià)讓利，則取決于消費(fèi)者和企業(yè)的議價(jià)能力。一個(gè)關(guān)鍵的因素是該試點(diǎn)企業(yè)所在行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)程度：行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)度越高，則企業(yè)越可能降價(jià)，從而消費(fèi)者獲得一定收益；反之則不然。
財(cái)政部的數(shù)據(jù)顯示，今年1-9月，國內(nèi)增值稅完成18，198.68億元，同比增長18.7%，國內(nèi)增值稅收入占稅收總收入的比重為25.5%.分行業(yè)看，絕大多數(shù)行業(yè)的增值稅實(shí)現(xiàn)快速增長。其中，有色金屬、建材和原油行業(yè)增值稅增速較高，同比分別增長34.7%、34%和31.3%.1-9月，營業(yè)稅完成10，365.63億元，同比增長24.0%.營業(yè)稅收入占稅收總收入的比重為14.5%.
