“這個稅改政策，上海向中央要了整整兩年，現在終于等到了。”上海市政府一位廳局級官員告訴《中國經濟周刊》，“2009年末和2010年初，胡錦濤同志和溫家寶同志分別來上海調研經濟轉型問題，上海向中央提出很重要的一條要求就是，改變營業(yè)稅存在重復征收的問題，營業(yè)稅不改革不利于我國發(fā)達地區(qū)向服務業(yè)為主的第三產業(yè)轉型。”
10月26日，國務院常務會議決定，從明年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)中率先開展營業(yè)稅轉增值稅改革試點，在現行的增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%的兩檔低稅率。
據了解，一份名為《關于在上海部分服務業(yè)試點征收增值稅的辦法》 （下稱《增值稅辦法》）的實施細則，正在財政部和國稅總局的指導下，由上海市政府研究制定并將于近期公布。
“在未來一個月左右的時間，上海或將公布此次增值稅改革詳細的規(guī)則，例如所涉企業(yè)將如何進行稅務登記，而原有的會計系統(tǒng)及發(fā)票類型等多個方面也會進行及時變動。”安永亞太區(qū)間接稅主管合伙人羅伯特。史密斯向《中國經濟周刊》透露。
作為全球四大會計師事務所之一的安永，此前參與了由全國人大、財政部、國稅總局和上海市政府組織的多項增值稅改革課題的研究。
因稅改上海稅收減少近100億元
早在2010年年初，上海市委書記俞正聲就大聲疾呼，財稅政策方面的突破，是眼下上海最關心的問題。如果稅收不改革，生產性服務業(yè)從工業(yè)分離就是一句空話。服務業(yè)的發(fā)展不能只是停留在招商引資上。
上海市政府發(fā)展研究中心一位知情人士告訴《中國經濟周刊》：“各地方在財稅的問題上問中央要政策往往很困難。一方面財稅問題是重大問題，財政部和國稅總局往往不容易松口。另一方面，增值稅是中央和地方的共享稅，而營業(yè)稅屬于地方稅，在原有分稅制改革的基礎上，中央和地方在財稅方面如何分配會觸及現有格局。再一方面，增值稅和營業(yè)稅是核心稅種，牽涉的行業(yè)企業(yè)眾多。”
目前，增值稅由國稅統(tǒng)一征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。營業(yè)稅轉為增值稅后，地方稅收勢必減少。
雖然上海試點部分的營業(yè)稅改征增值稅后仍歸地方收入，但從理論上來說，由于一部分服務業(yè)沒有了重復征稅的問題，地稅收入還是會減少的。
根據上海市政府發(fā)展研究中心相關調研報告測算，試點工作如果在上海實行到位，包括交通運輸行業(yè)在內的部分現代服務行業(yè)的綜合稅率，將大體降低一半。上海政府稅收也將因稅制改革而減少大約100億元。而從長期來看，隨著增值稅試點領域的拓展，每年減少的稅收會達到數百億元。
“上海之所以能夠獲得試點，除了自身服務業(yè)發(fā)展較為成熟之外，能夠積極主動自愿放棄百億地稅收入來支持服務業(yè)發(fā)展，中央認為這體現了一種膽識和長遠眼光，相比之下，一些備選試點城市則在如何降低試點地稅損失的問題上有所猶豫。”一位參與了增值稅改革課題研究的知情人士告訴《中國經濟周刊》。
畢馬威中國稅務合伙人盧奕告訴《中國經濟周刊》：“我們也聽到一些地方政府并不愿意進行增值稅擴圍的改革，理由很簡單，就是擔心會減少地方稅收。”
安永亞太區(qū)間接稅主管合伙人羅伯特。史密斯則認為，上海之所以能成為增值稅改革試點城市，主要是因為上海國地稅沒有分家，上海市地稅局與上海市國稅局合署辦公，上海市稅務局統(tǒng)一管理著增值稅和營業(yè)稅，因此試點相對比較容易，這和其他省份不太一樣。
“減稅”不是賠本買賣
放棄百億元地稅收入，上海得到了什么？
首先是減輕服務性企業(yè)特別是跨國企業(yè)的稅賦負擔。在采訪過程中，許多跨國企業(yè)負責人向本刊記者表達了服務業(yè)稅負太過沉重的抱怨，特別是營業(yè)稅的重復征收屬性已經脫離國際其他地區(qū)間接稅以差額征收的主流。
“上海第三產業(yè)規(guī)模一直做不大，是困擾上海發(fā)展的大問題，自1999年服務業(yè)占比跨越50%之后，服務業(yè)在經濟中占比一直在50%-60%之間徘徊，遇到了增長瓶頸。”上海市發(fā)改委副主任肖林告訴《中國經濟周刊》，“我們在‘十二五’規(guī)劃綱要里面提出到2015年，上海的服務業(yè)增加值占全市GDP的比重要達到65%左右。”
但近年來上海服務業(yè)發(fā)展后勁乏力已經相當明顯。上海市統(tǒng)計局公布數據可以看出，2010年上海第三產業(yè)（服務業(yè)）占生產總值比重約57.01%，較2009年的59.37%略有下滑。對此，上海市政府發(fā)展研究中心主任周振華表示，服務業(yè)稅負過重是制約其發(fā)展的重要因素之一。
上海市有關官員表示，如果包括增值稅改革試點在內的稅制改革推進順利，到2015年，上海將基本建立與“四個中心”和國際化大都市城市功能定位相適應的產業(yè)體系，服務業(yè)增加值占該市生產總值比重將達到65%左右。根據《2009-2012年上海服務業(yè)發(fā)展規(guī)劃》，到2012年服務業(yè)增加值將突破1萬億元。
為換取上海整個第三產業(yè)（服務業(yè)）的發(fā)展，放棄一定的短期稅收收入對于上海市政府來說顯得“理所當然”了。
伴隨著增值稅擴圍改革在上海試點消息的公布，上海本地相關運輸股，如東方航空、大眾交通、強生控股等關聯股票，都有不俗表現。
增值稅試點的悖論
不過，在市場專業(yè)人士看來，政策能否落實成上市公司的效益仍然很難判斷。
“雖然不少觀點認為，此次增值稅擴圍在上海試點被視為政府減輕服務業(yè)稅務負擔，但從專業(yè)的角度來看，目前，對服務業(yè)整體而言是受益還是受損仍無法判斷，”安永中國區(qū)間接稅合伙人梁因樂告訴《中國經濟周刊》，“此次增值稅稅率從原有的17%和13%的基礎上，增加了11%和6%兩檔低的稅率，這就存在對具體行業(yè)和具體稅率進行排列組合配對的問題了。”
這意味著，在眾多的服務業(yè)子類中，究竟應該采用哪一種稅率是需要明確配對的，不然無法測算損益。此外，除了稅率之外，即便是同一類型企業(yè)，但由于公司內部成本結構的不同，受益程度也會不一樣。
業(yè)內人士表示，在此次增值稅改革中，勞動力成本是無法進行抵扣的。故而，只有那些勞動力成本占比較低的企業(yè)，才有望從增值稅改革政策中受益。這顯然是個悖論。服務業(yè)本身就是人力資本密集型的產業(yè)，如果只有勞動力成本占比較少的企業(yè)更多地受益，可能和改革的初衷是相違背的。另一方面，相比那些中小型企業(yè)來說，大型企業(yè)能夠通過規(guī)模效應進一步降低勞動力成本在企業(yè)總運營中的占比，例如東方航空等上市公司，而小規(guī)模的企業(yè)由于缺乏規(guī)模經濟則無法通過降低勞動力成本占比來獲得足夠的政策優(yōu)惠。
“目前公布的方案只是一個局部的結構性減稅。”畢馬威中國稅務合伙人盧奕告訴《中國經濟周刊》，“我們判斷，上海的增值稅擴圍試點雖然目前只有交通運輸業(yè)受益，但從長期來看，建筑業(yè)、郵電通信、金融保險等各類服務業(yè)都會納入未來試點的范圍。”
不過，安永亞太區(qū)間接稅主管合伙人羅伯特·史密斯告訴《中國經濟周刊》：“原本計劃于2013年完成的增值稅‘擴圍’改革立法，可能會推遲到2015年甚至2018年，中央主要是看增值稅擴圍在上海試點的效果怎么樣，對稅收會有哪些影響等問題。”
