“這個(gè)稅改政策，上海向中央要了整整兩年，現(xiàn)在終于等到了。”上海市政府一位廳局級(jí)官員告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》，“2009年末和2010年初，胡錦濤同志和溫家寶同志分別來(lái)上海調(diào)研經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型問(wèn)題，上海向中央提出很重要的一條要求就是，改變營(yíng)業(yè)稅存在重復(fù)征收的問(wèn)題，營(yíng)業(yè)稅不改革不利于我國(guó)發(fā)達(dá)地區(qū)向服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。”
10月26日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，從明年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中率先開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅改革試點(diǎn)，在現(xiàn)行的增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%的兩檔低稅率。
據(jù)了解，一份名為《關(guān)于在上海部分服務(wù)業(yè)試點(diǎn)征收增值稅的辦法》 （下稱(chēng)《增值稅辦法》）的實(shí)施細(xì)則，正在財(cái)政部和國(guó)稅總局的指導(dǎo)下，由上海市政府研究制定并將于近期公布。
“在未來(lái)一個(gè)月左右的時(shí)間，上�；�?qū)⒐即舜卧鲋刀惛母镌敿?xì)的規(guī)則，例如所涉企業(yè)將如何進(jìn)行稅務(wù)登記，而原有的會(huì)計(jì)系統(tǒng)及發(fā)票類(lèi)型等多個(gè)方面也會(huì)進(jìn)行及時(shí)變動(dòng)。”安永亞太區(qū)間接稅主管合伙人羅伯特。史密斯向《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》透露。
作為全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的安永，此前參與了由全國(guó)人大、財(cái)政部、國(guó)稅總局和上海市政府組織的多項(xiàng)增值稅改革課題的研究。
因稅改上海稅收減少近100億元
早在2010年年初，上海市委書(shū)記俞正聲就大聲疾呼，財(cái)稅政策方面的突破，是眼下上海最關(guān)心的問(wèn)題。如果稅收不改革，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)從工業(yè)分離就是一句空話(huà)。服務(wù)業(yè)的發(fā)展不能只是停留在招商引資上。
上海市政府發(fā)展研究中心一位知情人士告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》：“各地方在財(cái)稅的問(wèn)題上問(wèn)中央要政策往往很困難。一方面財(cái)稅問(wèn)題是重大問(wèn)題，財(cái)政部和國(guó)稅總局往往不容易松口。另一方面，增值稅是中央和地方的共享稅，而營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅，在原有分稅制改革的基礎(chǔ)上，中央和地方在財(cái)稅方面如何分配會(huì)觸及現(xiàn)有格局。再一方面，增值稅和營(yíng)業(yè)稅是核心稅種，牽涉的行業(yè)企業(yè)眾多。”
目前，增值稅由國(guó)稅統(tǒng)一征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅后，地方稅收勢(shì)必減少。
雖然上海試點(diǎn)部分的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后仍歸地方收入，但從理論上來(lái)說(shuō)，由于一部分服務(wù)業(yè)沒(méi)有了重復(fù)征稅的問(wèn)題，地稅收入還是會(huì)減少的。
根據(jù)上海市政府發(fā)展研究中心相關(guān)調(diào)研報(bào)告測(cè)算，試點(diǎn)工作如果在上海實(shí)行到位，包括交通運(yùn)輸行業(yè)在內(nèi)的部分現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的綜合稅率，將大體降低一半。上海政府稅收也將因稅制改革而減少大約100億元。而從長(zhǎng)期來(lái)看，隨著增值稅試點(diǎn)領(lǐng)域的拓展，每年減少的稅收會(huì)達(dá)到數(shù)百億元。
“上海之所以能夠獲得試點(diǎn)，除了自身服務(wù)業(yè)發(fā)展較為成熟之外，能夠積極主動(dòng)自愿放棄百億地稅收入來(lái)支持服務(wù)業(yè)發(fā)展，中央認(rèn)為這體現(xiàn)了一種膽識(shí)和長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，相比之下，一些備選試點(diǎn)城市則在如何降低試點(diǎn)地稅損失的問(wèn)題上有所猶豫。”一位參與了增值稅改革課題研究的知情人士告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》。
畢馬威中國(guó)稅務(wù)合伙人盧奕告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》：“我們也聽(tīng)到一些地方政府并不愿意進(jìn)行增值稅擴(kuò)圍的改革，理由很簡(jiǎn)單，就是擔(dān)心會(huì)減少地方稅收。”
安永亞太區(qū)間接稅主管合伙人羅伯特。史密斯則認(rèn)為，上海之所以能成為增值稅改革試點(diǎn)城市，主要是因?yàn)樯虾?guó)地稅沒(méi)有分家，上海市地稅局與上海市國(guó)稅局合署辦公，上海市稅務(wù)局統(tǒng)一管理著增值稅和營(yíng)業(yè)稅，因此試點(diǎn)相對(duì)比較容易，這和其他省份不太一樣。
“減稅”不是賠本買(mǎi)賣(mài)
放棄百億元地稅收入，上海得到了什么？
首先是減輕服務(wù)性企業(yè)特別是跨國(guó)企業(yè)的稅賦負(fù)擔(dān)。在采訪過(guò)程中，許多跨國(guó)企業(yè)負(fù)責(zé)人向本刊記者表達(dá)了服務(wù)業(yè)稅負(fù)太過(guò)沉重的抱怨，特別是營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征收屬性已經(jīng)脫離國(guó)際其他地區(qū)間接稅以差額征收的主流。
“上海第三產(chǎn)業(yè)規(guī)模一直做不大，是困擾上海發(fā)展的大問(wèn)題，自1999年服務(wù)業(yè)占比跨越50%之后，服務(wù)業(yè)在經(jīng)濟(jì)中占比一直在50%-60%之間徘徊，遇到了增長(zhǎng)瓶頸。”上海市發(fā)改委副主任肖林告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》，“我們?cè)?lsquo;十二五’規(guī)劃綱要里面提出到2015年，上海的服務(wù)業(yè)增加值占全市GDP的比重要達(dá)到65%左右。”
但近年來(lái)上海服務(wù)業(yè)發(fā)展后勁乏力已經(jīng)相當(dāng)明顯。上海市統(tǒng)計(jì)局公布數(shù)據(jù)可以看出，2010年上海第三產(chǎn)業(yè)（服務(wù)業(yè)）占生產(chǎn)總值比重約57.01%，較2009年的59.37%略有下滑。對(duì)此，上海市政府發(fā)展研究中心主任周振華表示，服務(wù)業(yè)稅負(fù)過(guò)重是制約其發(fā)展的重要因素之一。
上海市有關(guān)官員表示，如果包括增值稅改革試點(diǎn)在內(nèi)的稅制改革推進(jìn)順利，到2015年，上海將基本建立與“四個(gè)中心”和國(guó)際化大都市城市功能定位相適應(yīng)的產(chǎn)業(yè)體系，服務(wù)業(yè)增加值占該市生產(chǎn)總值比重將達(dá)到65%左右。根據(jù)《2009-2012年上海服務(wù)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》，到2012年服務(wù)業(yè)增加值將突破1萬(wàn)億元。
為換取上海整個(gè)第三產(chǎn)業(yè)（服務(wù)業(yè)）的發(fā)展，放棄一定的短期稅收收入對(duì)于上海市政府來(lái)說(shuō)顯得“理所當(dāng)然”了。
伴隨著增值稅擴(kuò)圍改革在上海試點(diǎn)消息的公布，上海本地相關(guān)運(yùn)輸股，如東方航空、大眾交通、強(qiáng)生控股等關(guān)聯(lián)股票，都有不俗表現(xiàn)。
增值稅試點(diǎn)的悖論
不過(guò)，在市場(chǎng)專(zhuān)業(yè)人士看來(lái)，政策能否落實(shí)成上市公司的效益仍然很難判斷。
“雖然不少觀點(diǎn)認(rèn)為，此次增值稅擴(kuò)圍在上海試點(diǎn)被視為政府減輕服務(wù)業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但從專(zhuān)業(yè)的角度來(lái)看，目前，對(duì)服務(wù)業(yè)整體而言是受益還是受損仍無(wú)法判斷，”安永中國(guó)區(qū)間接稅合伙人梁因樂(lè)告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》，“此次增值稅稅率從原有的17%和13%的基礎(chǔ)上，增加了11%和6%兩檔低的稅率，這就存在對(duì)具體行業(yè)和具體稅率進(jìn)行排列組合配對(duì)的問(wèn)題了。”
這意味著，在眾多的服務(wù)業(yè)子類(lèi)中，究竟應(yīng)該采用哪一種稅率是需要明確配對(duì)的，不然無(wú)法測(cè)算損益。此外，除了稅率之外，即便是同一類(lèi)型企業(yè)，但由于公司內(nèi)部成本結(jié)構(gòu)的不同，受益程度也會(huì)不一樣。
業(yè)內(nèi)人士表示，在此次增值稅改革中，勞動(dòng)力成本是無(wú)法進(jìn)行抵扣的。故而，只有那些勞動(dòng)力成本占比較低的企業(yè)，才有望從增值稅改革政策中受益。這顯然是個(gè)悖論。服務(wù)業(yè)本身就是人力資本密集型的產(chǎn)業(yè)，如果只有勞動(dòng)力成本占比較少的企業(yè)更多地受益，可能和改革的初衷是相違背的。另一方面，相比那些中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，大型企業(yè)能夠通過(guò)規(guī)模效應(yīng)進(jìn)一步降低勞動(dòng)力成本在企業(yè)總運(yùn)營(yíng)中的占比，例如東方航空等上市公司，而小規(guī)模的企業(yè)由于缺乏規(guī)模經(jīng)濟(jì)則無(wú)法通過(guò)降低勞動(dòng)力成本占比來(lái)獲得足夠的政策優(yōu)惠。
“目前公布的方案只是一個(gè)局部的結(jié)構(gòu)性減稅。”畢馬威中國(guó)稅務(wù)合伙人盧奕告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》，“我們判斷，上海的增值稅擴(kuò)圍試點(diǎn)雖然目前只有交通運(yùn)輸業(yè)受益，但從長(zhǎng)期來(lái)看，建筑業(yè)、郵電通信、金融保險(xiǎn)等各類(lèi)服務(wù)業(yè)都會(huì)納入未來(lái)試點(diǎn)的范圍。”
不過(guò)，安永亞太區(qū)間接稅主管合伙人羅伯特·史密斯告訴《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》：“原本計(jì)劃于2013年完成的增值稅‘擴(kuò)圍’改革立法，可能會(huì)推遲到2015年甚至2018年，中央主要是看增值稅擴(kuò)圍在上海試點(diǎn)的效果怎么樣，對(duì)稅收會(huì)有哪些影響等問(wèn)題。”
