個(gè)人所得稅改革一直是近期老百姓最為關(guān)注的話題之一。日前，由高頓財(cái)務(wù)培訓(xùn)主辦的主題為“解讀個(gè)稅新變，重塑薪酬架構(gòu)”的個(gè)稅研討會(huì)在上海舉行，本次活動(dòng)邀請(qǐng)了國(guó)家稅務(wù)總局的專家就新個(gè)稅法的主要修改內(nèi)容、工薪所得稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整等問(wèn)題和大家作了分享；同時(shí)德勤的稅務(wù)專家也圍繞“高收入人群的稅務(wù)征管”以及“新社會(huì)保險(xiǎn)法下企業(yè)稅務(wù)及人力資源管理”這兩大方面與在座的聽(tīng)眾進(jìn)行了深入交流。
高收入群體成關(guān)注重點(diǎn)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局最新發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，今年1至9月，全國(guó)稅收總收入完成71292.18億元，同比增長(zhǎng)27.4%.其中個(gè)人所得稅同比增長(zhǎng)34.4%，這個(gè)數(shù)字不但高于稅收總收入的增長(zhǎng)速度，而且還大大超過(guò)了GDP9.1%的增長(zhǎng)速度。
個(gè)人所得稅的增速長(zhǎng)期大大高于GDP的增速，究其原因，主要是非工資性收入稅收的大幅增長(zhǎng)。稅務(wù)部門分析認(rèn)為，一是我國(guó)城鎮(zhèn)職工工資水平有所提高；二是隨著資本市場(chǎng)和藝術(shù)品市場(chǎng)發(fā)展，個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓以及拍賣收入大幅增長(zhǎng)，帶動(dòng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅快速增長(zhǎng)；三是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)了對(duì)高收入者及股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅的征管。
由此看出，這一方面說(shuō)明了我國(guó)居民收入來(lái)源和渠道的日益多元化。另一方面，也表明能夠獲得大量非工資性收入的群體大多是社會(huì)的精英或權(quán)力擁有者。
為此，本次個(gè)稅改革中，高收入群體也成為了重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。
四類行業(yè)被歸為高收入今年4月，國(guó)家稅務(wù)總局頒布的《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》第50號(hào)文（以下簡(jiǎn)稱“50號(hào)文”），強(qiáng)調(diào)了對(duì)加強(qiáng)對(duì)高收入人群的個(gè)稅征管，也就是加強(qiáng)了對(duì)工薪所得以外的個(gè)人所得的征管。
對(duì)此，德勤中國(guó)華東區(qū)人力資源服務(wù)高級(jí)經(jīng)理盧怡對(duì)認(rèn)為，50號(hào)文所主要關(guān)注的高收入行業(yè)有四種：一是房地產(chǎn)行業(yè)，二是礦產(chǎn)資源投資，三是私募基金，四是信托投資活動(dòng)。很明顯，該文將非勞動(dòng)所得作為關(guān)注重點(diǎn)，其中包括三個(gè)方面：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得以及個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得。
而50號(hào)文對(duì)高收入類別和及人群的界定則主要是針對(duì)高收入行業(yè)企業(yè)中高層管理人員的獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和股權(quán)激勵(lì)所得；同時(shí)還包括對(duì)外籍人士來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的個(gè)人所得。
盧怡進(jìn)一步表示，高收入者工薪所得還包括，從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得和從同一公司或關(guān)聯(lián)公司同時(shí)取得工薪所得和董事費(fèi)。
重點(diǎn)監(jiān)控高收入者稅務(wù)監(jiān)管部門認(rèn)為，建立高收入者應(yīng)稅收入監(jiān)控體系，需加強(qiáng)高收入行業(yè)的涉稅信息，更要加強(qiáng)與各個(gè)政府部門如外匯管理及公安、銀行、證券及房管等相關(guān)部門的溝通和協(xié)作。
對(duì)此，盧怡也提出了一些公司及個(gè)人的應(yīng)對(duì)措施。盧怡表示，公司及個(gè)人在個(gè)稅繳納時(shí)所需要考慮幾點(diǎn)因素：一是考慮是否滿足個(gè)人所得稅暫免稅待遇；二是考慮外籍人士在華居住是否滿足5年（50號(hào)文規(guī)定：中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但居住超過(guò)5年的個(gè)人境外所得個(gè)稅需加強(qiáng)征管）；三是考慮股權(quán)激勵(lì)收入的優(yōu)惠計(jì)稅方法的適用范圍。另外，公司及企業(yè)管理者還需要考慮外匯支付、出入境管理要求和社會(huì)保險(xiǎn)安排等因素。“因?yàn)檫@些問(wèn)題都會(huì)影響到雇主的各項(xiàng)成本及公司的風(fēng)險(xiǎn)，因此從稅務(wù)角度出發(fā)來(lái)分析如何安排員工派遣，是發(fā)現(xiàn)并解決這些成本及風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的最佳途徑。”盧怡如是說(shuō)。
