4月17日,國家稅務(wù)總局發(fā)布通知宣布,我國將加強(qiáng)對高收入者個稅的征管,股權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利成重點。其中在股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征管方面,“與相關(guān)部門密切配合,積極做好個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股個人所得稅征管工作”構(gòu)成其中一項重要內(nèi)容。
個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股,也即投資者俗稱的“大小非”套現(xiàn)。由于“大小非”獲利豐厚,持有“大小非”者往往都是一夜暴富,因此,做好“大小非”套現(xiàn)個人所得稅的征管工作,確實應(yīng)列為加強(qiáng)對高收入者個稅征管工作的重要組成部分。
我國是從2010年1月1日起開始對個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股征收個人所得稅的。雖然起步較晚,但由于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股都是通過滬深交易所進(jìn)行的,而滬深交易所在個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股時又可以對個人所得稅部分按規(guī)定實行代扣,因此,從表面來看,做好這一征管工作其實并不難。畢竟個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的交易是公開透明的,而且征收的所得稅稅率又都是20%,征管似乎不會出現(xiàn)這樣或那樣的問題。
但事實并非如此。雖然限售股轉(zhuǎn)讓的交易是公開透明的,20%的所得稅稅率也是公開透明的,但“大小非”套現(xiàn)的避稅同樣也明目張膽。最明顯的就是“大小非”套現(xiàn)的“鷹潭現(xiàn)象”,根據(jù)江西省鷹潭市出臺的《鼓勵個人在鷹潭市轄區(qū)證券機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的獎勵辦法》,在鷹潭市進(jìn)行減持的限售股股東都可以獲得稅收優(yōu)惠,并且,地方政府、稅務(wù)局以及證券營業(yè)部等還為此專門成立了工作領(lǐng)導(dǎo)小組。根據(jù)該獎勵辦法,個人所得稅地方實得部分的80%獎勵給納稅人。比如,假設(shè)個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股后根據(jù)所得應(yīng)繳稅款為100萬元,則其中60萬元上繳中央,2萬元為代扣代繳費用,38萬元歸地方政府所得。則納稅人可獲地方政府財政獎勵30.4萬元。據(jù)了解,除鷹潭外,其他有些地方也出臺了類似的優(yōu)惠政策招攬限售股減持。
一個公開的事實是,中國平安員工限售股的減持。中國平安員工的限售股是由新豪時、景傲實業(yè)、江南實業(yè)這三家法人來統(tǒng)一持有的,共計持有中國平安限售股8.59億股,這三家公司的注冊地都在深圳市。根據(jù)深圳市的規(guī)定,新豪時在拋出股票后要繳納22%-25%的企業(yè)所得稅;在向職工股權(quán)益人支付收益時還要代扣代繳20%的個人所得稅。這樣中國平安員工將付出逾40%的稅負(fù)。而為了避稅,新豪時將注冊地變更為“西藏林芝”。而根據(jù)西藏自治區(qū)出臺的稅收優(yōu)惠政策,新豪時有望免征兩年企業(yè)所得稅,兩年期滿后征收15%的企業(yè)所得稅。有業(yè)內(nèi)人士因此推算,中國平安員工的限售股減持,將會因為新豪時等法人單位注冊地的變更而避稅百億元。這無疑是一個令人震驚的避稅數(shù)據(jù)。
所以,加強(qiáng)高收入者個稅征管,必須堵住上述大小非避稅漏洞。如果放任“鷹潭現(xiàn)象”、“新豪時現(xiàn)象”的上演,不僅不利于加強(qiáng)對高收入者的個稅征管,而且也嚴(yán)重危害證券市場的公平原則。因此,中國證監(jiān)會、國家稅務(wù)總局,有必要借此次加強(qiáng)對高收入者個稅征管工作之機(jī),來規(guī)范限售股異地減持的稅收征管工作,嚴(yán)禁任何地區(qū)在限售股減持所得的稅收征管問題上亂“開口子”,亂搞優(yōu)惠。