實(shí)時(shí)新聞:財(cái)會(huì)資訊財(cái)經(jīng)資訊財(cái)稅資訊審計(jì)資訊考試動(dòng)態(tài):初級職稱中級職稱注冊會(huì)計(jì)師注冊稅務(wù)師

各地動(dòng)態(tài):北京上海浙江江蘇天津江西安徽福建廣東廣西遼寧吉林山東內(nèi)蒙古山西更多

首頁>會(huì)計(jì)資訊>財(cái)稅資訊> 正文

個(gè)稅法歷經(jīng)多次修改 綜合與分類結(jié)合改革應(yīng)啟動(dòng)

2011-7-4 9:18 閔麗男 厲征 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  6月30日,十一屆全國人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過了全國人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。根據(jù)決定,個(gè)稅起征點(diǎn)將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元。同時(shí)將個(gè)人所得稅第1級稅率由5%修改為3%.至此,從年初以來持續(xù)進(jìn)行的關(guān)于工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)(社會(huì)上稱個(gè)稅起征點(diǎn))的種種討論和猜想終于告一段落。

  個(gè)稅修法備受矚目

  今年4月20日,在十一屆全國人大常委會(huì)第二十次會(huì)議上,初次審議個(gè)人所得稅法修正案草案,擬將個(gè)人工資、薪金所得減除標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)在的每月2000元上調(diào)至每月3000元。與此同時(shí),提出將現(xiàn)行9級超額累進(jìn)稅率減少為7級,并對級距作相應(yīng)調(diào)整。

  4月25日,全國人大常委會(huì)辦公廳公布個(gè)稅法修正案草案,向社會(huì)廣泛征求意見。在創(chuàng)下單項(xiàng)立法征求意見數(shù)之最的近24萬條征求意見中,個(gè)稅免征額能否提到更高水平、能否定得更合理,成為網(wǎng)民關(guān)注焦點(diǎn),其中建議上調(diào)起征點(diǎn)的意見占了大多數(shù)。

  6月27日,全國人大常委會(huì)第二次審議的個(gè)人所得稅法修正案草案中,維持了原方案中3000元的個(gè)人工資、薪金所得減除標(biāo)準(zhǔn),但是,第一檔稅率由5%降低到3%.

  6月30日,十一屆全國人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過了全國人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。將個(gè)稅起征點(diǎn)將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元。修改后的個(gè)稅法將于2011年9月1日起施行。

  “起征點(diǎn)調(diào)到3500元,我基本上就不用繳稅了,挺好的。”剛剛大學(xué)畢業(yè)的小劉告訴記者,他在北京找了一份銷售工作,每個(gè)月可以領(lǐng)到三四千元的薪水。

  李女士是一家銷售公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理,她告訴記者,企業(yè)現(xiàn)有100多名員工,其中月薪在6000元以上的領(lǐng)導(dǎo)層有3人,3500元~6000元區(qū)間的中層有20人左右,1000元~3500元區(qū)間銷售員有70多人。李女士說:“看到免征額提高到3500元之后,我計(jì)算了一下,我每個(gè)月就可以少繳200多塊錢的稅,跟之前相比減免的數(shù)額還是很可觀的。很多員工說,即使每月少交幾十元,在日常生活中作用也不小。比如去超市買菜,貴一點(diǎn)的蔬菜都不敢買,都是買大白菜吃,如果每個(gè)月多百多元錢的話,就可以適當(dāng)買些貴點(diǎn)的蔬菜和水果。”

  相比起普通的民眾,參與審議的委員關(guān)注的更多。在十一屆全國人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議再次審議個(gè)人所得稅法修正案草案審議會(huì)上,全國人大常委會(huì)委員、新疆維吾爾自治區(qū)人大常委會(huì)原副主任達(dá)列力汗·馬米汗說,8萬多網(wǎng)民的近24萬條的意見,數(shù)量之巨創(chuàng)下單項(xiàng)法律修正案中征取意見是最多的。這既表明了立法機(jī)構(gòu)對個(gè)人所得稅法修訂的態(tài)度十分科學(xué)、慎重,同時(shí)也體現(xiàn)了有關(guān)方面吸納民意、積極參與決策的積極姿態(tài)。民意代表民情,代表不同利益群體的利益訴求,起征點(diǎn)的高低,都體現(xiàn)了社會(huì)不同階層基于自身利益考慮,也說出人們希望在更加合理的個(gè)人所得稅政策下,享受改革發(fā)展成果的心聲。個(gè)人所得稅法修正案草案有兩個(gè)關(guān)鍵問題,一是個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)如何更加合理,更加科學(xué)地確立。二是工資、薪金所得的稅前費(fèi)用扣除范圍和金額的確定更加合理,更加科學(xué),這是兩個(gè)不可回避的關(guān)鍵問題。

  有全國人大常委會(huì)委員提出,贊成個(gè)人所得稅納稅采用廣稅基、低稅率這樣一種辦法,就是納稅的人群可以廣一點(diǎn),但是納稅額要低一點(diǎn)。因此,這次提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),符合關(guān)注民生、縮小貧富差距的目的。法律委員會(huì)審議結(jié)果報(bào)告中提出,這次在征求意見中,有一種意見要求根據(jù)具體情況對撫養(yǎng)人口、教育、醫(yī)療等費(fèi)用支出在應(yīng)納稅所得額中扣除,法律委員會(huì)對這個(gè)意見非常重視,建議國務(wù)院及其有關(guān)部門對這個(gè)問題抓緊研究,提出具體解決方案。法律委員會(huì)這個(gè)建議非常好?s小貧富差距可以通過多種途徑來解決,F(xiàn)在低收入人群的收入主要是用于基本的生活費(fèi)用,包括教育、醫(yī)療等,如果把這個(gè)問題解決了,就可以使更多的人受惠,這有利于縮小貧富差距。因此,建議有關(guān)部門對這個(gè)問題抓緊研究,盡快提出解決方案,最好能在本屆內(nèi)提出解決方案,如果這個(gè)問題能夠解決,減除標(biāo)準(zhǔn)到底多高的爭論就可以減少一些。“

  還有全國人大常委會(huì)委員建議適當(dāng)調(diào)整稅率的級距。他們認(rèn)為,從這次修正案工薪所得累進(jìn)稅率細(xì)化來說,取消了15%稅率,將減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)提高,以及擴(kuò)大5%和10%兩個(gè)低檔稅率適用的范圍,將使工薪所得額在4500元以下的納稅人享受到雙重稅收優(yōu)惠,受益最大,這是一件好事。但同時(shí),以所得額9000元為界,所得額在9000元~20000元之間的中等收入者,由于縮小了20%稅率的適用范圍(原來5000元~20000元,現(xiàn)在調(diào)整為4500元~9000元),縮小了稅率的級距以后,稅率就由原來的20%上升到25%,中等收入者稅負(fù)就有所增加,這對鼓勵(lì)勞動(dòng)收入、積極培育中等收入階層的長期戰(zhàn)略發(fā)展是有影響的。

  從一審以來各界熱議的焦點(diǎn)來看,關(guān)于個(gè)稅起征點(diǎn)是否應(yīng)該跟CPI掛鉤、不同地區(qū)是否應(yīng)該規(guī)定不同起征點(diǎn)、是否應(yīng)該按家庭征收個(gè)稅等問題的討論仍將繼續(xù),但推動(dòng)個(gè)稅法修正案盡快通過審議并實(shí)施則是許多普通人的共識。在某公司工作的小劉對記者表示,專家說個(gè)稅改革是一個(gè)系統(tǒng)的工程,眼下對于個(gè)稅免征額的單方面調(diào)整,只能是過渡性的舉措。既然如此,那么盡快執(zhí)行新的免征額,肯定要比爭論強(qiáng)。

  個(gè)稅改革,一直在“微調(diào)”中前行

  實(shí)際上,我國的個(gè)稅改革,近幾年一直在“微調(diào)”中前行。據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)人士介紹,1980年,第五屆全國人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過并公布了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》,我國的個(gè)人所得稅制度至此方始建立。1986年,針對我國國內(nèi)個(gè)人收入發(fā)生很大變化的情況,國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》,規(guī)定對本國公民的個(gè)人收入統(tǒng)一征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。以城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象,將總收入減除生產(chǎn)經(jīng)營成本、費(fèi)用、損失以及國家允許在計(jì)稅前列支的其他費(fèi)用后的余額作為應(yīng)納稅所得額。改革開放后,我國個(gè)人收入差距急劇擴(kuò)大,為調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平、避免個(gè)人收入過高,1986年9月,又對中國公民開征了“個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅”。征稅對象包括工資、薪金所得、承包轉(zhuǎn)包所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、專利與非專利轉(zhuǎn)讓所得、稿酬所得、利息、股息、紅利以及其他所得。1993年10月,第八屆全國人大常委會(huì)第四次會(huì)議審議通過了《對中華人民共和國個(gè)人所得稅法修改的決定》,將外籍個(gè)人、中國公民及個(gè)體工商戶的稅收統(tǒng)一納入《個(gè)人所得稅法》,重新調(diào)整納稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目,重新規(guī)定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅率,并從1994年1月1日起實(shí)行。

  記者發(fā)現(xiàn),個(gè)稅法經(jīng)歷多次修改,有一個(gè)共同的特點(diǎn),就是圍繞工薪所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)制度改革。我國1994年統(tǒng)一內(nèi)外個(gè)人所得稅制度,當(dāng)時(shí)工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是800元,直到2006年首次提高到1600元,2008年提高到2000元。此次個(gè)稅起征點(diǎn)從2000元調(diào)整為3500元,是個(gè)稅第三次調(diào)整工薪費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),也是五年內(nèi)第三次對工薪費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行提高。經(jīng)專家測算,個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)整為3500元、稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整為7級累進(jìn)稅率后,將有超過9成的個(gè)稅納稅人稅負(fù)減少,中低收入者受益最大,極少數(shù)高收入者稅負(fù)適度提高。由此,在近五年的個(gè)稅改革中,我國的個(gè)人所得稅實(shí)際上已經(jīng)步入動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。

  全國人大代表、廣東大華農(nóng)動(dòng)物保健品股份有限公司總經(jīng)理陳瑞愛說,我國的個(gè)稅免征額5年修改了三次,太頻繁了。關(guān)于個(gè)人所得稅起征點(diǎn),不應(yīng)該作經(jīng)常性的法律修改,應(yīng)該授權(quán)給國務(wù)院,每年調(diào)整后建立一個(gè)發(fā)布制。應(yīng)該由國家財(cái)稅部門盡快創(chuàng)造條件,推進(jìn)個(gè)稅綜合與分類相結(jié)合的稅收制度。目前我國大多數(shù)家庭還是工薪階層,孩子教育費(fèi)用負(fù)擔(dān)重,治病也要花錢,家庭里可能只有一個(gè)勞動(dòng)力,一個(gè)人要養(yǎng)四五口人,很多家庭都是靠打工來吃飯的,從家庭稅負(fù)來說是比較重的。所以還要增加法定的免稅,包括申請減稅和退稅制度,希望盡快研究相關(guān)的法律。

  北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長劉劍文表示,費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)多少才合理?這是個(gè)仁者見仁的問題,在確定了合理的基準(zhǔn)之后,應(yīng)更多地考慮隨著物價(jià)和匯率的變動(dòng)而變動(dòng),這樣會(huì)更公平一些。在設(shè)計(jì)有關(guān)制度時(shí),可以考慮全國人大常委會(huì)授權(quán)給國務(wù)院,在物價(jià)上漲到什么程度或達(dá)到什么標(biāo)準(zhǔn)可以做適當(dāng)調(diào)整,但要報(bào)全國人大常委會(huì)備案,既要授權(quán),也要依法限制行政機(jī)關(guān)的行為。劉劍文說,起征點(diǎn)應(yīng)該是適度的,不應(yīng)該是無限的。如果大部分人不繳個(gè)稅,稅法認(rèn)同度就會(huì)很低,也不利于公民意識的培養(yǎng)。我們都需要政府提供公共服務(wù),這些公共服務(wù)所需資金來自稅收,個(gè)人所得稅也是這些稅收的一個(gè)組成部分。

  財(cái)政部財(cái)政科研所副所長劉尚希認(rèn)為,中國個(gè)稅制度處于不斷完善的過程中,這一次也不是一錘定音。此外,比如綜合和分類改革,哪些可以合并采取綜合征收,哪些可以繼續(xù)保留分項(xiàng)征收,都要根據(jù)國家的實(shí)際情況探討和實(shí)踐,目前的個(gè)稅制度也還沒有達(dá)到一個(gè)大家都認(rèn)為滿意的狀態(tài)。他表示,個(gè)稅改革應(yīng)既見樹木,又見森林。若只是關(guān)注免征額,則不會(huì)看見森林。免征額僅僅涉及工薪所得中的一個(gè)要素,其他要素還有稅率、級距、級次等;而工薪所得又只是11項(xiàng)應(yīng)稅所得中的一項(xiàng)。主要針對免征額提出訴求,僅僅使一部分人眼前不再納稅,而無助于整個(gè)社會(huì)公平。

  盡早邁出綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅改革步伐

  我國的個(gè)稅改革屬于“小步前行”。經(jīng)過三次提高被社會(huì)上稱為“起征點(diǎn)”的工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)后,個(gè)人所得稅免征扣除額提高至現(xiàn)在的3500元,然而,單純以起征點(diǎn)為改革內(nèi)容已經(jīng)不適合于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。中國社會(huì)科學(xué)院學(xué)部委員、財(cái)貿(mào)所所長高培勇認(rèn)為,在當(dāng)前的中國,我們不僅越來越面臨著居民收入分配差距日漸拉大的嚴(yán)峻挑戰(zhàn),而且,與此同時(shí),也越來越受制于政府手中缺乏調(diào)節(jié)居民收入分配手段的殘酷現(xiàn)實(shí)。為此,盡快啟動(dòng)個(gè)人所得稅的“綜合與分類相結(jié)合”改革,使之擔(dān)負(fù)起調(diào)節(jié)居民收入分配的重任,以此為基礎(chǔ),重新建構(gòu)一套適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的居民收入分配調(diào)節(jié)機(jī)制,已成為當(dāng)務(wù)之急。

  實(shí)際上,中國個(gè)人所得稅的改革目標(biāo)定位于“綜合與分類相結(jié)合”,可以追溯至上世紀(jì)90年代中期——1994年的稅制改革剛剛完成、第九個(gè)五年計(jì)劃制定并啟動(dòng)之時(shí)。

  “九五”計(jì)劃,在其第三部分第四個(gè)問題中做了如下表述:“建立覆蓋全部個(gè)人收入的分類和綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”:“十五”計(jì)劃,在其第十六章第六節(jié)中做了如下表述:“建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度”:“十一五”規(guī)劃,在其第三十二章第二節(jié)中做了如下表述:“實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度”:“十二五”規(guī)劃,在其第四十七章第三節(jié)中做了如下表述:“逐步建立健全綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度,完善個(gè)人所得稅征管機(jī)制”。

  在北京某律師事務(wù)所工作的王女士對記者說,個(gè)稅要想公平,必須要實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。我們明白稅制改革比較復(fù)雜,但從“九五”規(guī)劃時(shí)期講到“十二五”,只聽樓梯響,不見人下來。不能總是畫一個(gè)圓圓的大餅,看得見、吃不著,必須盡快明確綜合稅制的具體推出時(shí)間,來消解公眾不滿。

  高培勇說,對于“綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”目標(biāo)的追求,迄今已經(jīng)跨越了四個(gè)五年規(guī)劃。作為國家層面所確立的一個(gè)稅種的改革目標(biāo),追求了十幾年之久而未有結(jié)果,并且,雖一再受阻,但始終未加改變,這在中國稅收改革乃至整個(gè)中國經(jīng)濟(jì)體制改革歷史上,不能不算是一個(gè)罕見的特例。

  高培勇表示,正因?yàn)樵趥(gè)人所得稅改革未能循著既有改革方案的軌道如期向前推進(jìn)的背景下,人們圍繞個(gè)人所得稅而形成的諸如家庭聯(lián)合申報(bào)、基本醫(yī)療醫(yī)藥費(fèi)用扣除、住房貸款利息扣除、子女教育費(fèi)用扣除等多方面的訴求,越來越凝聚到其可以看得見、摸得著的線索上——提升工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。人們對于現(xiàn)行個(gè)人所得稅的不滿或抱怨,也越來越集中于其可以直接感知、立竿見影的項(xiàng)目上——工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)過低。于是,便有了近些年來圍繞提高所謂個(gè)人所得稅起征點(diǎn)問題而掀起的一輪又一輪的聲浪。

  工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整,不過是個(gè)人所得稅改革或調(diào)整中的一個(gè)細(xì)小的事項(xiàng)。在綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅改革進(jìn)程未取得突破進(jìn)展的情況下,一味地提升它的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn),不僅于整體改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)無補(bǔ),而且可能會(huì)為未來的改革添加不必要的難題要素。而且,進(jìn)一步說,從提高居民收入水平和拉動(dòng)最終消費(fèi)需求的目的出發(fā),綜合考慮,提高工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),可能并非唯一、更非決定性的辦法。對于公眾熱議的個(gè)人所得稅起征點(diǎn),高培勇表達(dá)了上述觀點(diǎn)。

  高培勇表示,要在個(gè)人所得稅改革上取得突破性的進(jìn)展,不能滿足于“小步微調(diào)”,還得下大決心,著眼于做“大手術(shù)”。這就是:瞄準(zhǔn)“綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制”改革目標(biāo),采取實(shí)質(zhì)性的舉措,盡快增大綜合計(jì)征的分量,加速奠定實(shí)行綜合計(jì)征的基礎(chǔ)。

  高培勇建議,靜下心來,立即回到既定的改革軌道之上,抓緊謀劃下一步的真正意義上的改革,對于深度關(guān)注個(gè)人所得稅改革并有切身利益牽涉的中國人而言,才是真正意義上的當(dāng)務(wù)之急。

我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯:ruby