中國個人所得稅法修正案草案已于4月20日公布并進入人大審議階段。如無意外,個稅起征點即將從2000元調(diào)到3000元。雖然跑不過CPI,50%的提升比例卻也不可謂不給力。
但有關(guān)部門先“意外”了,因為給力之舉卻沒有獲得預(yù)期中的好評如潮。一項調(diào)查顯示,受訪者7成不滿意。對此某財政部官員的表態(tài)不無委屈:“從2000元調(diào)整為3000元,納稅人口將減少到稅基人口的12%,如果提高到5000元,則只有3%的人納稅,這個稅存在的意義就不大了。”言外之意是不滿歸不滿,3000元可以有,5000元真沒有。
其實有關(guān)部門不必委屈,因為要獲得好評如潮除非把個稅完全廢除,而這在當下無異于癡人說夢。既然稅還是要收,既然個稅出臺并非主要為了增加財政收入,而是為了調(diào)節(jié)貧富差距,維護社會公平和正義,那么政策的指定和執(zhí)行應(yīng)該首重“公平”原則。在這個角度上看,個稅改革不能停滯于低層次的調(diào)整操作,不能糾結(jié)在起征點上討價還價,而應(yīng)盡快建立以家庭為單位個稅申報征管體系,并不斷完善教育、醫(yī)療等個稅稅前扣除項目別動輒修修補補,要就要大刀闊斧。
西方發(fā)達國家多采用針對納稅人的家庭狀況加以區(qū)別繳稅,我國香港地區(qū)也采用“夫妻聯(lián)合申報”或“家庭申報”的征稅方式,非常值得借鑒。因為家庭是社會的最基本單位,以家庭為單位個稅征收才能做到相對公平。舉例而言,雖然家庭中可能有某個成員收入很高,但也許平均到每一個家庭成員后并不多,若在這種情況下對高收入成員課以重稅,勢必增加這個家庭的負擔,這違背了個稅設(shè)置的初衷。同時我國已逐漸進入老齡化社會,在社會保障體系遠未完善的當下,“老有所養(yǎng)”的職能基本是由家庭來負擔的。實行以家庭為單位征收個稅,更能體現(xiàn)公平原則。以家庭為計算單位,可以實現(xiàn)相同收入的家庭相同的個人所得稅負的橫向公平,不同收入的家庭不同稅負的縱向公平。再從可操作性來看,我國戶籍制度完善,已建成了覆蓋全國的人口信息系統(tǒng),并為銀行等系統(tǒng)提供認證服務(wù),稅務(wù)部門也已建設(shè)了龐大的信息網(wǎng)絡(luò),因此,家庭收入作為個稅計稅條件不僅可行,而且有望盡快推行。
考察美國、日本等國家的個稅稅前扣除項目,林林總總,如孩子的撫養(yǎng)費用、公益事業(yè)捐贈、按揭貸款的利息、教育培訓費用等均可作為個稅扣除項目。而對我國納稅人而言,其中最有實際意義同時在現(xiàn)階段也最具可操作性的應(yīng)該是子女撫養(yǎng)費扣除,以及大病醫(yī)療費用扣除。
值得指出的是,個稅除了上述屬于生活生計類扣除,許多國家還對交通通訊費用、學習培訓費用等給予稅前扣除,這樣規(guī)定,因其被認為是納稅人為獲得收入所花費的成本。而國內(nèi)近幾年不斷出臺部門規(guī)章和法規(guī),將納稅人因工作需要發(fā)生的交通、通訊、工作餐補等統(tǒng)統(tǒng)計入工薪收入,按超額累進稅率征稅。這類做法值得商榷。
個稅屬直接稅種,因為太直接,所以身為中國工薪個稅所涉及的納稅人主體,城鎮(zhèn)部門就業(yè)的工作者感受最深:看到富人的進口豪華大排量座駕價格里將近一半是稅,廣大人民群眾可以俏皮地說句“關(guān)我甚事”甚至拍手叫好;聽到一個饅頭里面含若干比例的流轉(zhuǎn)稅,消費者也可以選擇吃米或者買面粉回來DIY但個稅作為直接稅,每月直接從工薪階層的工資單上“喀嚓”割一刀,征管精準高效,交稅者的主觀感受就輕松不起來了,這也是個稅起征點調(diào)整牽動億萬人心的主要原因。但中國個稅改革擔負著維護社會公平和正義的神圣使命,絕不能止步于起征點的提高。