“目前，我國(guó)反避稅調(diào)查更多側(cè)重于有形資產(chǎn)購(gòu)銷的轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題，對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等新問(wèn)題，成本分?jǐn)偂⑹芸赝鈬?guó)企業(yè)、資本弱化、一般反避稅等新領(lǐng)域，金融、飯店等服務(wù)業(yè)和對(duì)外投資企業(yè)鮮有觸及。今年，將加大對(duì)無(wú)形資產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等關(guān)聯(lián)交易的關(guān)注度，改變當(dāng)前單純以有形資產(chǎn)購(gòu)銷和傳統(tǒng)簡(jiǎn)單制造業(yè)作為調(diào)查重點(diǎn)的反避稅工作模式，鼓勵(lì)各地積極探索無(wú)形資產(chǎn)和股權(quán)的合理作價(jià)方式。此外，將特別關(guān)注‘走出去’企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)和受控外國(guó)公司管理問(wèn)題。”國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司有關(guān)人士最近在談及今年反避稅工作重點(diǎn)時(shí)說(shuō)。
據(jù)了解，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)今年的反避稅工作已經(jīng)進(jìn)行了具體安排，建立健全工作規(guī)程、加大反避稅調(diào)查力度和推進(jìn)雙邊磋商進(jìn)程被放在首要位置。為配合去年出臺(tái)的《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》，今年的反避稅工作安排里包括制定《特別納稅調(diào)整工作制度》，用以明確和規(guī)范各地稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅工作流程和相應(yīng)職責(zé)。這可以看作是國(guó)家稅務(wù)總局從去年著手實(shí)施的優(yōu)化納稅服務(wù)、推進(jìn)專業(yè)化管理工作的一部分。
近年來(lái)，國(guó)家稅務(wù)總局加大了在國(guó)際稅收領(lǐng)域的工作力度，反避稅、非居民稅收和國(guó)際稅收協(xié)定等工作都取得了明顯進(jìn)展。2009年，全國(guó)反避稅工作調(diào)增應(yīng)納稅所得額160.9億元，補(bǔ)稅20.9億元，補(bǔ)稅比上年增加8.5億元，增長(zhǎng)69%，是開展反避稅工作以來(lái)查補(bǔ)收入最多、增長(zhǎng)最快的一年。全年簽訂7個(gè)雙邊預(yù)約定價(jià)安排和2個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整雙邊協(xié)議。7個(gè)雙邊預(yù)約定價(jià)安排在執(zhí)行期間如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與簽署安排前保持不變，還可以在未來(lái)4年為我國(guó)多征收36億元稅款。
預(yù)約定價(jià)安排談簽和轉(zhuǎn)讓定價(jià)雙邊磋商是消除納稅人國(guó)際雙重征稅的重要手段，不僅關(guān)系到提出雙邊磋商企業(yè)自身利益，對(duì)行業(yè)整體利潤(rùn)水平也會(huì)產(chǎn)生較大影響。國(guó)家稅務(wù)總局目前受理的雙邊磋商案件有39件，涉及日本、韓國(guó)、美國(guó)、丹麥等國(guó)家，提出雙邊磋商的企業(yè)均為行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)。從2005年至今，我國(guó)已對(duì)外簽訂12個(gè)雙邊預(yù)約定價(jià)安排和7個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)相應(yīng)調(diào)整雙邊協(xié)議。
國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)際稅務(wù)司有關(guān)人士表示：“在雙邊磋商中，我們提出維護(hù)發(fā)展中國(guó)家利益的成本節(jié)約、市場(chǎng)溢價(jià)等新理念，強(qiáng)調(diào)我國(guó)作為新興市場(chǎng)國(guó)家在市場(chǎng)購(gòu)買力、廉價(jià)土地和勞動(dòng)力等方面的優(yōu)勢(shì)，要求發(fā)達(dá)國(guó)家認(rèn)同并尊重這些特殊經(jīng)濟(jì)因素對(duì)企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的貢獻(xiàn)。這些理念已在一些案件磋商中初步得到了外方認(rèn)可。”
通過(guò)雙邊磋商和參與國(guó)際交流，國(guó)家稅務(wù)總局正積極謀求擴(kuò)大我國(guó)反避稅工作的國(guó)際影響力，提出了很多基于發(fā)展中國(guó)家立場(chǎng)的觀點(diǎn)和思路，在國(guó)際反避稅規(guī)則的制定中積極爭(zhēng)取話語(yǔ)權(quán)，更好地維護(hù)發(fā)展中國(guó)家的稅收權(quán)益。
