為確保完成今年稅收收入增長預期目標，國家稅務總局日前發(fā)布通知，明確要防止海外注冊企業(yè)進行避稅，并排查假虧損真避稅的跨國企業(yè)，加強稅收征管。
嚴查離岸公司身份
反避稅的舉措之一即是加強境外注冊企業(yè)的“身份”認定。對符合規(guī)定條件的企業(yè)，認定為其管理機構在中國境內，要求其承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內外的全部所得納稅。
一直以來，“到諸如英屬維爾京群島(The British Virgin Islands)之類的避稅小島上注冊一個離岸公司”，是企業(yè)慣常使用的避稅方法。根據(jù)2006年商務部公布的“260多家上市離岸公司”的數(shù)據(jù)，經(jīng)濟學博士馬光遠推測，目前我國應該有不到300家企業(yè)設立了離岸公司并實現(xiàn)海外上市，而離岸公司的整體數(shù)量，他估計有20萬-30萬家。
通知指出，要加強境外上市企業(yè)認定為中國居民企業(yè)的管理，防止利用海外注冊企業(yè)進行避稅。今年4月，國稅總局發(fā)布的國稅發(fā)[2009]82號文規(guī)定，對于符合相關條件的境外中資企業(yè)，應判定其為實際管理機構在中國境內的居民企業(yè)，并實施相應的稅收管理。國稅總局的通知再次重申了這一要求。
對非居民企業(yè)(承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內的所得納稅)轉讓境內股權交易的，通知強調，要及時收集交易信息，掌握交易的經(jīng)濟實質，識別和防范非居民企業(yè)實施的濫用組織形式、濫用避稅地、濫用稅收協(xié)定的避稅行為，防止稅收收入流失。
據(jù)介紹，國稅總局將在全國范圍內開展非居民企業(yè)稅收專項檢查。對非居民企業(yè)承包重點工程項目、境內企業(yè)向非居民企業(yè)派發(fā)股息、分配利潤、支付利息以及非居民企業(yè)股權轉讓等進行調查，發(fā)現(xiàn)問題要依法及時追繳稅款。
加強跨國公司納稅監(jiān)管
在金融危機的背景下，為了防止跨國企業(yè)將境外企業(yè)的經(jīng)營虧損轉移至境內關聯(lián)企業(yè)，國稅總局也同時強調，要加強對跨國公司的納稅監(jiān)管。
國稅總局表示，要強化對跨境關聯(lián)交易監(jiān)控，重點監(jiān)控在中國境內承擔單一生產、分銷或合約研發(fā)等有限功能和風險的企業(yè)，重點調查長期虧損、微利卻不斷擴大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)。
國家統(tǒng)計局2007年完成的一份關于外資的研究報告顯示，在所調查的虧損外商投資企業(yè)中，約2/3為非正常虧損，這些企業(yè)通過轉讓定價避稅給我國造成的稅款損失達300億元。
據(jù)悉，1998年以來，我國每年都有200多家外資企業(yè)被采取反避稅立案審查，其中有近半企業(yè)被要求補征稅款。金融危機以來，許多跨國企業(yè)經(jīng)營狀況不佳，這也增強了其在中國避稅的動機。
其中，各個行業(yè)也有不同的操作手法。對此，通知指出，對制藥行業(yè)，要重點關注無形資產價值的確定等內容；對飯店連鎖行業(yè)，重點審查四星級以上連鎖集團向國外母公司支付服務費、管理費等關聯(lián)交易是否符合獨立交易原則；而針對高速公路建設融資領域的避稅行為，要嚴查外方利用其境內子公司以高速公路收益權為抵押在我國貸款，再以貸款作為投入，獲得高速公路收益權而沒有體現(xiàn)獨立交易原則的關聯(lián)交易，確保中國境內子公司所獲取的利潤與其所承擔的功能風險相匹配。
審核房地產開發(fā)成本
通知明確提出，要加強房地產業(yè)稅收管理，重點對房地產開發(fā)成本費用進行審核。
稅務總局在通知中強調，要根據(jù)項目開發(fā)經(jīng)營鏈條，將土地儲備、土地一級開發(fā)、土地供應、取得土地使用權、勘探、設計、開工、監(jiān)理、售房、保有、物業(yè)管理、二手房交易、租賃等所有環(huán)節(jié)涉稅行為，都納入控管范圍，采集各環(huán)節(jié)涉稅信息，開展分析比對，加強納稅評估或稽查。
通知指出，要重點對房地產開發(fā)成本費用進行審核。對國稅局、地稅局共管的房地產企業(yè)，主管稅務機關要定期將所得稅和營業(yè)稅申報信息互相通報，加強比對分析，對有疑點的共同開展評估或稽查。
稅務部門還將開展應用房地產評稅技術核定二手房交易計稅價格的試點工作，對納稅人申報的成交價格明顯偏低且無正當理由的，按核定的計稅價格征稅。
