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企業(yè)所得稅匯算清繳不徹底后患無(wú)窮

2009-8-24 17:15 鄒國(guó)金 【 】【打印】【我要糾錯(cuò)

  自從今年上半年國(guó)家稅務(wù)總局稽查局下發(fā)《關(guān)于開(kāi)展大型企業(yè)集團(tuán)稅收自查工作的通知》,要求銀行、保險(xiǎn)、電力、通信、石油、化工、房地產(chǎn)等行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)開(kāi)展稅收自查以來(lái),自查、自查提綱、自查補(bǔ)稅就成了敏感的新聞字眼。不少向來(lái)號(hào)稱(chēng)稅收管理制度健全、管理規(guī)范的大企業(yè)集團(tuán),紛紛在自查中爭(zhēng)先補(bǔ)稅,以求寬大處理,補(bǔ)稅數(shù)額少則數(shù)千萬(wàn)元,多則數(shù)億元。

  一場(chǎng)自查風(fēng)暴,凸顯企業(yè)稅收管理軟肋,值得各方面警醒和深思。

  業(yè)內(nèi)人士介紹,國(guó)家稅務(wù)總局稽查局發(fā)布通知要求企業(yè)對(duì)2005年至2007年三個(gè)年度的稅款申報(bào)和繳納情況開(kāi)展自查。發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題的,企業(yè)應(yīng)自行向前追溯兩年。從稅種看,此次稅收自查的重點(diǎn)集中在增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅上。從目前一些企業(yè)補(bǔ)稅的情況看,納稅人在企業(yè)所得稅處理上問(wèn)題最多。

  企業(yè)所得稅補(bǔ)稅比例最大

  在自查提綱列明的納稅人需要查明的問(wèn)題中,企業(yè)所得稅問(wèn)題占有很大比例。自查提綱要求企業(yè)自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅,各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照規(guī)定稅前列支。自查提綱列明了收入、成本費(fèi)用和關(guān)聯(lián)交易三個(gè)方面的自查問(wèn)題,收入方面包括企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額,是否存在視同銷(xiāo)售行為未作納稅調(diào)整等10個(gè)問(wèn)題;成本費(fèi)用方面包括是否存在利用虛開(kāi)發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本,專(zhuān)項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用等20個(gè)問(wèn)題;關(guān)聯(lián)交易方面則要求查明,企業(yè)是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái),不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額,未作納稅調(diào)整等問(wèn)題。從銀行、保險(xiǎn)、電力、通信、石油、化工等分行業(yè)的稅收自查提綱看,企業(yè)所得稅也是自查的重中之重。各行業(yè)的自查提綱均列明了企業(yè)所得稅方面需要查明的數(shù)十個(gè)問(wèn)題,占自查問(wèn)題的絕大比例。

  企業(yè)所得稅每年都要進(jìn)行年度匯算清繳,大型企業(yè)集團(tuán)一般會(huì)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)和鑒證,經(jīng)過(guò)層層把關(guān)為什么還會(huì)發(fā)生很多問(wèn)題呢?

  北京金華融稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理王培認(rèn)為,這既有客觀因素,也有主觀因素?陀^上,企業(yè)所得稅制度和政策復(fù)雜,2008年前內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度不統(tǒng)一,企業(yè)要完全準(zhǔn)確理解、執(zhí)行有難度,發(fā)生一些問(wèn)題在所難免。主觀上,納稅人對(duì)企業(yè)所得稅制度和政策上的一些漏洞,存在打“擦邊球”的心理,為了少繳稅,違規(guī)避稅現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。

  也有專(zhuān)家認(rèn)為,此次自查能夠集中暴露問(wèn)題,同稅務(wù)機(jī)關(guān)采取高壓態(tài)勢(shì)息息相關(guān)。此次自查有三個(gè)特點(diǎn):一是稽查局下發(fā)的自查提綱非常詳細(xì),自查項(xiàng)目很明確,要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)配合企業(yè)、輔導(dǎo)企業(yè)完成自查。二是稽查部門(mén)全國(guó)聯(lián)網(wǎng),信息共享,自查結(jié)果逐級(jí)匯總,最后導(dǎo)入信息平臺(tái)。這使得納稅人的某些違規(guī)行為不像以前那么好隱藏。經(jīng)過(guò)信息共享,問(wèn)題就暴露出來(lái)了:別人有的問(wèn)題,你是沒(méi)有還是沒(méi)報(bào)?不報(bào)的企業(yè)很有可能成為重點(diǎn)稽查對(duì)象。三是執(zhí)法力度前所未有。此次自查從整個(gè)工作的布置來(lái)看,執(zhí)法力度非常大,特別是在滯納金問(wèn)題上,將會(huì)嚴(yán)格按規(guī)定征收,不會(huì)擅自松口子。過(guò)去那種靠“找熟人”、“拉關(guān)系”、“送送禮”來(lái)解決稅務(wù)危機(jī)的套路,已經(jīng)走不通了。

  納稅人在企業(yè)所得稅上暴露出的問(wèn)題,正是企業(yè)以前進(jìn)行所得稅年度匯算清繳不徹底留下的隱患。自查翻出企業(yè)的陳年舊賬,查出的問(wèn)題不僅要補(bǔ)稅,還要加收巨額的滯納金,企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)被放大了,可以說(shuō)后患無(wú)窮。

  2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳問(wèn)題多

  2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)結(jié)束,有關(guān)方面正在查找問(wèn)題,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。

  “我們?cè)跒槠髽I(yè)提供企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證的過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)納稅人在企業(yè)所得稅處理上存在很多問(wèn)題。比較普遍的問(wèn)題有:不征稅收入界定不清,收入確認(rèn)不準(zhǔn)確;大量預(yù)提成本、費(fèi)用,違反規(guī)定在稅前扣除;成本費(fèi)用歸集不規(guī)范,違規(guī)列支費(fèi)用等等。”北京中稅通稅務(wù)師事務(wù)所總經(jīng)理姜金邦說(shuō)。

  北京鑫稅廣通稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事長(zhǎng)王進(jìn)介紹,納稅人在企業(yè)所得稅處理上存在的問(wèn)題往往有普遍性,比如將工資性支出計(jì)入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用科目;稅前扣除與收入無(wú)關(guān)的支出,如職工住房的物業(yè)費(fèi)、私人汽車(chē)保險(xiǎn)、修理費(fèi)用;將資本性支出變?yōu)榻?jīng)營(yíng)性支出等等。

  王進(jìn)認(rèn)為,這些問(wèn)題的發(fā)生,同新《企業(yè)所得稅法》的實(shí)施直接相關(guān)。2008年1月1日開(kāi)始實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》,實(shí)現(xiàn)了“兩法合并”,統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)所得稅制,實(shí)行了法人所得稅制,在收入的確認(rèn)、成本費(fèi)用的計(jì)量和扣除,資產(chǎn)處理,以及稅收優(yōu)惠方面,同以往的制度和政策相比,發(fā)生了巨大的變化。對(duì)這種變化,納稅人需要學(xué)習(xí)和適應(yīng)的過(guò)程,在這個(gè)過(guò)程中出現(xiàn)一些失誤在所難免。另外,由于《企業(yè)所得稅法》取消了大量減免稅優(yōu)惠政策,在收入的確認(rèn)、成本費(fèi)用的計(jì)量和扣除方面實(shí)行了比較寬松的辦法,也激起了一些納稅人違規(guī)避稅的沖動(dòng)。

  記者了解到,在2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳中,全國(guó)很多稅務(wù)師事務(wù)所為納稅人提供了企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務(wù)。在鑒證中,注冊(cè)稅務(wù)師依法對(duì)企業(yè)一些違規(guī)作法進(jìn)行了糾正,調(diào)增了應(yīng)納稅額,消除了一些隱患。但是,聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行鑒證的企業(yè)畢竟屬于少數(shù),大量的企業(yè)是自行進(jìn)行年度申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)也僅是做邏輯審查;即使是聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行鑒證的企業(yè),也存在隱藏、瞞報(bào)資料的現(xiàn)象,也會(huì)存在問(wèn)題。

  存在問(wèn)題就是隱患,誰(shuí)知道稽查或自查哪天就會(huì)落到這些企業(yè)頭上呢!亡羊補(bǔ)牢,猶未晚也。納稅人要徹底根除企業(yè)所得稅上的風(fēng)險(xiǎn),避免巨額的滯納金和罰款,就需要摒棄僥幸心理,扎扎實(shí)實(shí)做好企業(yè)所得稅匯算清繳,將問(wèn)題消滅在匯算清繳年度。

責(zé)任編輯:newsoul
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