農(nóng)村金融是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的核心。我國(guó)農(nóng)村金融長(zhǎng)期存在覆蓋面低、效率低等問(wèn)題，集中體現(xiàn)為農(nóng)民“貸款難”、農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量較差，需要政府的政策支持。當(dāng)前，我國(guó)應(yīng)從以下幾方面著手，運(yùn)用財(cái)稅手段來(lái)促進(jìn)農(nóng)村金融的發(fā)展。
一是進(jìn)一步加大對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠。近些年，我國(guó)在農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠上出臺(tái)了一系列的規(guī)定，減輕了農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)，在一定程度上激發(fā)了其積極性。但目前農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的整體稅負(fù)仍然較高。以農(nóng)業(yè)銀行為例，當(dāng)前實(shí)行8%的營(yíng)業(yè)稅稅率仍顯過(guò)高。農(nóng)村金融的風(fēng)險(xiǎn)和管理成本都較高，過(guò)高的稅收負(fù)擔(dān)無(wú)疑會(huì)加大它們的成本。
因此，應(yīng)該對(duì)涉農(nóng)金融業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。所有參與農(nóng)村金融業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，包括農(nóng)業(yè)銀行和各類新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，都應(yīng)該一視同仁享受稅收優(yōu)惠政策，這樣才能體現(xiàn)公平性，否則會(huì)影響其他機(jī)構(gòu)的積極性。按照目前農(nóng)業(yè)銀行貸款中農(nóng)業(yè)貸款只占10%的比例，可以推算，對(duì)其免征營(yíng)業(yè)稅并不會(huì)對(duì)稅收收入產(chǎn)生多大的影響。應(yīng)該通過(guò)設(shè)置優(yōu)惠稅率或采取稅收的財(cái)政返還形式等政策引導(dǎo)包括保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)把一定比例的資金用于涉農(nóng)領(lǐng)域，或者將涉農(nóng)業(yè)務(wù)所征得的所得稅成立專項(xiàng)基金，用作貸款損失撥備，沖銷農(nóng)貸損失。為了鼓勵(lì)農(nóng)村金融和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)齊頭并進(jìn)，建議將具有投資性質(zhì)的融資租賃視同于固定資產(chǎn)投資，享受投資抵免稅收優(yōu)惠政策。另外，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品期貨交易等農(nóng)村創(chuàng)新型金融衍生工具，可采取在一定時(shí)期內(nèi)免稅的形式鼓勵(lì)其發(fā)展。
為了更好地提高農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體自我積累的能力，還應(yīng)加大對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠力度，拓寬稅收優(yōu)惠的范圍。當(dāng)前我國(guó)僅對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅和印花稅。應(yīng)在減免種養(yǎng)兩業(yè)營(yíng)業(yè)稅和印花稅的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步免征種養(yǎng)兩業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的所得稅，并將對(duì)營(yíng)業(yè)稅和印花稅的免征范圍擴(kuò)大到農(nóng)村家財(cái)險(xiǎn)、人身險(xiǎn)和健康險(xiǎn)等其它涉農(nóng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
二是財(cái)政出資，建立農(nóng)村信用擔(dān)保體系和農(nóng)業(yè)再保險(xiǎn)公司。根據(jù)有關(guān)的統(tǒng)計(jì)資料，我國(guó)農(nóng)村金融系統(tǒng)其實(shí)并不缺乏資金。農(nóng)戶貸款難的根本原因在于缺乏銀行可接受的抵押品，信用社、農(nóng)業(yè)銀行等對(duì)農(nóng)戶不還款沒(méi)有制約機(jī)制，因此不敢貸款給農(nóng)戶。如果能夠在農(nóng)戶和金融機(jī)構(gòu)之間建立一個(gè)信用擔(dān)保體系，可以在一定程度上分擔(dān)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)，在農(nóng)戶和銀行之間建立良性的資金紐帶。政府應(yīng)該充分發(fā)揮財(cái)稅政策的作用，大力支持建立各類信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)。各級(jí)財(cái)政可在每年新增的支農(nóng)資金中拿出一部分作為擔(dān)�；�，以發(fā)展中小企業(yè)信用擔(dān)保公司和農(nóng)戶融資擔(dān)保公司。當(dāng)下農(nóng)村不少地方實(shí)行龍頭企業(yè)加農(nóng)戶的經(jīng)營(yíng)模式。政府可以出資，并聯(lián)合龍頭企業(yè)成立專業(yè)的擔(dān)保公司，來(lái)?yè)?dān)保與其關(guān)系緊密的農(nóng)戶向信用社或農(nóng)行貸款，這樣農(nóng)行、信用社的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大幅降低，貸款意愿大大加強(qiáng)。根據(jù)規(guī)定，擔(dān)保公司每1元的資本金可以給高達(dá)5至10元的貸款提供擔(dān)保，這樣龍頭企業(yè)就可以迅速擴(kuò)大基地規(guī)模、做大做強(qiáng)，農(nóng)戶也可以增加收入。四川省興文縣就通過(guò)財(cái)政出資，與當(dāng)時(shí)種植茶葉的龍頭企業(yè)合作建立擔(dān)保機(jī)構(gòu)，為農(nóng)戶提供擔(dān)保，幫助農(nóng)戶在短短的三年時(shí)間里擺脫了貧窮。
我國(guó)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保障水平較低，應(yīng)進(jìn)一步提高和完善。由于當(dāng)前對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的財(cái)政支持主要由省、市為主的地方政府提供，使得原本已捉襟見(jiàn)肘的地方財(cái)政承受了較大的壓力，也限制了政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)在各地區(qū)的發(fā)展。針對(duì)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)外部效應(yīng)大、受益區(qū)域范圍廣的準(zhǔn)公共產(chǎn)品的特點(diǎn)，中央政府要主動(dòng)承擔(dān)起支持政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展的責(zé)任，增加對(duì)其的財(cái)政投入。另外，還應(yīng)通過(guò)財(cái)政出資來(lái)成立再保險(xiǎn)公司，為農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
三是加大各項(xiàng)涉農(nóng)貸款的財(cái)政貼息力度，完善相關(guān)政策及操作。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)實(shí)行了各類以三農(nóng)為對(duì)象的貼息貸款，如扶貧貼息貸款、助學(xué)貼息貸款、林業(yè)貼息貸款等。這些貸款以較低的利率水平，為農(nóng)民發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、解決家庭生活困難問(wèn)題提供了一定的支持。如果按照財(cái)政貼息率4 %的水平測(cè)算以往各年度的財(cái)政貼息額，近年的財(cái)政貼息額度將近800億元，大致占年度財(cái)政收入的2%，卻可撬動(dòng)25倍的社會(huì)資金用于涉農(nóng)領(lǐng)域。
另外，由于操作層面存在的種種問(wèn)題，我國(guó)財(cái)政貼息貸款未能達(dá)到預(yù)期的效果。主要表現(xiàn)在：由于利率較低，大部分貸款流向了負(fù)責(zé)貸款發(fā)放的內(nèi)部人及其親屬手中，其他符合條件的農(nóng)戶獲得貸款則較難；低利率給農(nóng)戶一種發(fā)放福利的感覺(jué)，導(dǎo)致部分農(nóng)戶在還款上不積極，甚至有意拖欠。另外，我國(guó)的財(cái)政支農(nóng)支出有三分之二用于“養(yǎng)人、養(yǎng)機(jī)構(gòu)”的非農(nóng)環(huán)節(jié)上，資金使用效率很低。因此應(yīng)用好支農(nóng)的財(cái)政貼息貸款，提高財(cái)政支農(nóng)支出的使用效率。當(dāng)然，對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)政貼息的前提是硬化預(yù)算約束，以防金融機(jī)構(gòu)將財(cái)政貼息資金用于其他領(lǐng)域，所以需要認(rèn)真區(qū)分政策性業(yè)務(wù)和商業(yè)性業(yè)務(wù)并區(qū)別對(duì)待。
除以上三種渠道外，必要的時(shí)候政府還可以通過(guò)財(cái)政注資的方式，對(duì)農(nóng)村的金融機(jī)構(gòu)提供資本金支持。據(jù)銀監(jiān)會(huì)的有關(guān)調(diào)查統(tǒng)計(jì)，由于歷史和現(xiàn)實(shí)的諸多因素，我國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)質(zhì)量普遍不高。2007年末，按照五級(jí)分類，農(nóng)業(yè)銀行不良貸款率為26.3%，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行不良貸款率為54.1%，而同期工、中、建、交行都已經(jīng)達(dá)到了5%以下。截至2006年中期，農(nóng)村信用社按照四級(jí)分類統(tǒng)計(jì)不良貸款率為16.9%，如果按照5級(jí)分類，可能要達(dá)到30%，整體比城市金融機(jī)構(gòu)高20%。由此可見(jiàn)，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)質(zhì)量令人擔(dān)憂。農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、農(nóng)信社等金融機(jī)構(gòu)在支持“三農(nóng)”上發(fā)揮了重要的作用，以前的一些虧損盡管有自身經(jīng)營(yíng)不善的原因，但更主要的是政策性的因素，因此在必要的時(shí)候，財(cái)政一定要出面，充實(shí)金融機(jī)構(gòu)資本金，消除其部分不良貸款。當(dāng)然這并不意味著財(cái)政完全兜底。在注資的同時(shí)，政府應(yīng)要求金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)信貸和風(fēng)險(xiǎn)管理，做到有獎(jiǎng)有罰。
