“個(gè)人所得稅法歷經(jīng)五次修訂，已經(jīng)基本反映了當(dāng)前社會(huì)的現(xiàn)實(shí)需要”，今天接受法制日?qǐng)?bào)記者采訪的多位稅法方面的權(quán)威人士表示，個(gè)稅法現(xiàn)在面臨的最大問題不是修訂法律，而是如何加強(qiáng)稅收征管的問題。個(gè)稅起征點(diǎn)雖然是近兩年來社會(huì)關(guān)注度較高的一個(gè)問題，但他們認(rèn)為，要理性看待起征點(diǎn)問題，目前不宜再行提高。
對(duì)高收入人群征稅是最大難點(diǎn)
北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心主任、博士生導(dǎo)師、中國法學(xué)會(huì)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長劉劍文，長期關(guān)注個(gè)稅問題。他指出，目前在個(gè)稅征收方面，屬于代扣代繳的工薪階層，是最為穩(wěn)定的繳個(gè)稅人群。這部分人一般都不逃稅。現(xiàn)在的最大問題是要加強(qiáng)對(duì)高收入者的征管力度。
有業(yè)內(nèi)人士向記者透露，國家稅務(wù)總局曾要求年收入12萬以上的人自行申報(bào)納稅，但是這項(xiàng)政策執(zhí)行得并不理想。究竟哪些人年收入真正超過了12萬不好掌握，難免有漏網(wǎng)的。
稅收征收工作，看似稅務(wù)局一家的事，實(shí)際則不然。財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長、博士生導(dǎo)師劉尚希舉例說，一些私營企業(yè)的老板，將自己的生活消費(fèi)計(jì)入企業(yè)成本里，降低利潤，一個(gè)月就拿2000多元錢，這實(shí)際上是逃了兩種稅，一是企業(yè)所得稅，二是個(gè)人所得稅。再比如自由職業(yè)者，其中也有一部分人收入比較高。如何征收？
劉劍文認(rèn)為，加強(qiáng)對(duì)高收入者征收個(gè)稅，需要工商、銀行、稅務(wù)等多個(gè)部門的配合，同時(shí)，要從源泉地的扣繳方面著手解決。
提高扣除標(biāo)準(zhǔn)對(duì)高收入有利
“個(gè)人所得稅工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)一直以來都是個(gè)人所得稅法改革關(guān)注的重點(diǎn)。”
近期有人提出將扣除標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)在的2000元提高到3000元、5000元甚至8000元�？鄢臉�(biāo)準(zhǔn)越高，交得自然越少，因此這些觀點(diǎn)吊足了大眾的胃口。“提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)高收入有利。對(duì)于很多工資低于2000元的沒有意義。”劉尚希說。在他看來，低收入者并不愿意提高扣除標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樨?cái)政收入越少，低收入者得到的保障就越少。同時(shí)，由于個(gè)稅屬于國家和地方共享稅，扣除的標(biāo)準(zhǔn)越高，稅收越少，地方的財(cái)政收入就會(huì)減少，這也是許多地方不愿看到的。
但多高比較合適？劉劍文告訴記者，應(yīng)從實(shí)證分析角度，用數(shù)據(jù)說話。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的調(diào)查，“城鎮(zhèn)居民家庭平均每人全年消費(fèi)性支出”這一項(xiàng)，相比較2004年的7182元(按人均負(fù)擔(dān)率1.91計(jì)算，城鎮(zhèn)職工的人均負(fù)擔(dān)消費(fèi)支出約為每月1143元)。2005年為7942元、2006年則增加至8696元，增長了21%。而居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)從2005年到2008年上半年提高了約15%。2007年底費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為2000元，也正是考慮到了經(jīng)濟(jì)增長和消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)(CPI)的增長因素，并具有一定的超前性。
劉劍文分析說，其實(shí)工薪所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元，并不意味著工薪所得的扣除額僅為2000元。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，單位為個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，都是從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除的，這樣看來，實(shí)際扣除額不止2000元。
稅制要從分類稅制向混合稅制轉(zhuǎn)變
“稅制從目前的分類稅制，逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榉诸惻c綜合相結(jié)合的稅制，這是各方達(dá)成的基本共識(shí)”，劉劍文肯定地說。
據(jù)劉劍文介紹，所得稅制可分為分類所得稅制、綜合所得稅制和分類綜合所得稅制三種。是分類還是綜合，是針對(duì)征稅對(duì)象而言的。目前實(shí)行分類稅制，就是對(duì)不同性質(zhì)所得，適用不同的稅率，這樣做的好處是既可控制稅源，又可節(jié)省稽征費(fèi)用，但不能較好地體現(xiàn)公平稅負(fù)的原則。
而綜合所得稅制體現(xiàn)納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平，符合支付能力原則和量能征稅的原則，但其弊端是征稅繁瑣，易造成偷漏稅機(jī)會(huì)。
財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人指出，從稅收公平角度講，考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)等因素，實(shí)行基本生計(jì)扣除加專項(xiàng)扣除是有道理的，但這在現(xiàn)行的分類征收制度下難以實(shí)現(xiàn)。
因此，目前要做的是，如何將現(xiàn)行分類稅制過渡到日后的混合稅制。“這也是國際上大多數(shù)國家的做法。”劉劍文分析說。他強(qiáng)調(diào)，在個(gè)稅問題上，公民要提高稅法意識(shí)，通過積極納稅，促進(jìn)財(cái)政民主。
