春節(jié)臨近，一年的努力工作將換作豐厚的年終獎。但是，由于年終獎數(shù)額巨大，需要繳納一筆不小的稅款，讓許多納稅人心疼不已。其實，只有讓年終獎發(fā)得更科學一些，可以讓納稅人合理節(jié)約不少稅款。昨日，成都市某稅務師事務所的稅務師林立龍先生，為本報讀者介紹了幾種合理的避稅方式，可以讓讀者們在年終節(jié)約不少錢。
分月發(fā)放稅負最低
林立龍介紹，由于年終獎金數(shù)額較高，所以最高適用稅率往往達到25％～35％，在這樣的計稅方法之下，年終一次性發(fā)放獎金的稅負是最高的，而將獎金平均分到各個月發(fā)放稅負最低，所以，將年終獎金分到各月發(fā)放也成為個人所得稅籌劃的重要方法。
年終獎納稅計算公式為：應納個人所得稅稅額=（個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率—速算扣除數(shù)。
假設某企業(yè)管理人員月薪1萬元，12月該企業(yè)對其發(fā)放年終獎金60萬元。該員工全年應負擔的個人所得稅為：全年工資、薪金應納稅：［（10000－2000）×15％－375］×12=14700元；年終獎適用稅率為30%，年終獎金部分個人所得稅：600000×30％－3375=176625元;共計14700＋176625=191325元。
如果將獎金平攤到各月中，每月工資1萬元，獎金5萬元，則其全年應負擔的個人所得稅為：［（60000－2000）×30％－3375］×12=168300元，第二種方式節(jié)稅191325-168300=23025元。
有時多發(fā)不如少發(fā)
林立龍介紹，有時單位的年終獎多發(fā)1元，稅金就會多繳許多。比如年終獎為24000元按上述計算應納稅2375元，而年終獎為24001元就要繳納個稅：24001×15％－125=3475.15元。由于個人所得稅的計稅原理是實行超額累進稅率計稅，納稅人的應稅所得額超過某一級數(shù)時，超過部分就要按高一檔的稅率計稅。
新的文件規(guī)定，先將當月取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果該商數(shù)剛剛超過個人所得稅的某一計稅級數(shù)，就要按高一檔的稅率全額計稅，這樣就有可能導致個人收入的增加不及稅收的增加，導致個人稅后收入反而下降。
如果一個人的年終獎為6000元，除以12后，得500，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0，根據(jù)計算公式：應繳個人所得稅額=6000元（雇員當月取得全年一次性獎金）×5%（適用稅率）－0（速算扣除數(shù)），最后應納稅額為300元。但是，如果其年終獎為6001元的話，除以12后，商數(shù)略高于500，適用稅率就變?yōu)?0%，速算扣除數(shù)為25，應納稅額變成575.1元。同理，可以計算出其他處于不同級數(shù)的稅后收入相等的年終獎發(fā)放范圍（詳見上表），企業(yè)可以以此來確定適當?shù)哪甓泉劷鸢l(fā)放額。
獎金轉為員工福利也劃算
除分拆獎金外，發(fā)放有價證券、禮品、購物券等也較常見的避稅方式。例如在一些股份制企業(yè)，公司年終會給表現(xiàn)出色的員工配發(fā)股份，參與公司分紅。按照稅法，利息、股息、紅利所得適用20％的比例稅率，即使繳稅，也比十多萬元年終獎適用的30％—45％的比例稅率低很多。不過單位發(fā)放的有價證券、禮品，最好根據(jù)市場價來折算納入個人收入繳納個稅，否則日后查賬時一旦被發(fā)現(xiàn)，就要補繳稅款并加以處罰。
