與現(xiàn)行的個稅征收制度相比，以家庭為單位征收能夠確保個稅改革更公平、公正，但這需要兩個前提保證：
一是納稅人要有較強的納稅意識和納稅自覺性；
二是要完善國家的稅控制度，做到能夠防止少報收入、多報支出的現(xiàn)象發(fā)生。
最近，有專家透露，個人所得稅“推行以家庭為單位進行綜合扣除”，國家相關部門已經(jīng)在研討中。消息一出，立即引起各方關注，“減稅”頓時成為輿論關注的焦點。
原因很簡單，隨著物價上漲壓力大增，加上股市持續(xù)走低、銀行實際利率為負等現(xiàn)實情況讓老百姓手上的資產(chǎn)縮水。于是個稅減負被看成是能真正給老百姓帶來現(xiàn)實好處的利好。
有專家認為以家庭為單位征收個稅宜早不宜遲，因為這不僅考慮到了公民個人的利益，更考慮到了公民家庭的整體福利。
在當前經(jīng)濟形式下，不管涉及如何復雜的程序設計和現(xiàn)實問題考量，以更優(yōu)形式實現(xiàn)個稅征收改革便是民生所指。
現(xiàn)在是減稅好時機
事實上，目前我國財政具有足夠的實力來完成這項稅制改革。據(jù)財政部公布的統(tǒng)計數(shù)字，今年上半年國家預算收入完成34808.19億元，同比增長33.27%；國家預算支出22882.02億元，同比增長27.69%，收支相抵盈余11926.17億元。
稅收的持續(xù)高速增長對一個國家來說也并不見得是好事。除了稅收對經(jīng)濟的調(diào)整功能會減弱之外，企業(yè)利潤也將因此攤薄�！霸谶@么大規(guī)模財政盈余的情況下，政府必須大規(guī)模減稅，否則在邏輯上很難說得過去，而且會對宏觀經(jīng)濟造成很大的傷害。”著名經(jīng)濟學家、耶魯大學管理學院終身教授陳志武表示。
中國社科院財貿(mào)所研究員楊志勇認為，現(xiàn)在減稅是好時機，從財力上來說是可以承受的，因為個人所得稅占全國的稅收比例不到7%.
據(jù)了解，次貸危機爆發(fā)后，目前同樣面臨通脹和經(jīng)濟走緩兩難的美國，在第一時間就開出了減稅的處方。美國政府首批舉措就包括向可調(diào)整毛收入7.5萬美元以下的個人提供600美元退稅，甚至兒童、低收入人群，包括依靠社會福利的退休人士和不交收入稅的傷殘老兵，也將收到300美元的退稅。
“中國政府應該受到啟發(fā)，目前來看似乎有加快稅制改革進程的跡象�！币晃回敹悓＜曳治稣J為。據(jù)了解，國家稅務總局在2008年工作要點中就明確提到要加快推進個人所得稅制改革工作。
財政部部長謝旭人在上半年的財政收入數(shù)據(jù)新鮮出爐后，也發(fā)表了《加強和改善財政宏觀調(diào)控》一文，其中提到推進個稅改革，調(diào)高工資薪金所得減除費用標準，減輕低收入者負擔，加強對高收入者稅收征管等。
須充分考慮“執(zhí)行難”
調(diào)劑貧富差距、促進社會公平是個稅的主要功能，但以個人為單位征收，卻往往達不到這樣的目標甚至背道而馳。比如，甲家庭有名職工的月收入2100元，但其配偶以及一家老小都沒有收入，這名職工依法必須繳納個稅；乙家庭一對夫婦各有1900元的月收入，但上無老下無小，他們卻無須繳納個稅。這種狀況顯然是不公平的。但若實行“個稅家庭制”，上述弊端就可以革除。比如，若以家庭人均收入1000元為起征點，甲家庭就無須納稅。
以家庭為單位征收個稅是個稅制度改革的發(fā)展方向。廣東商學院副院長于海峰教授表示，我國目前的個稅實行的是分類所得稅制度，工薪所得的費用扣除并沒有考慮納稅人家庭負擔等情況，對收入來源單一的工薪階層來講，顯然不太合理，應盡快將分類所得稅制改為分類綜合所得稅制，在綜合扣除方面要考慮納稅人家庭負擔、子女教育、贍養(yǎng)老人以及個人的住房貸款、醫(yī)療支出等因素。
但中國稅務學會理事、中山大學稅收與理財研究中心主任楊衛(wèi)華教授表示，個稅家庭制的方向是對的，但目前還存在問題，短期內(nèi)難執(zhí)行。
第一，我國家庭數(shù)量龐大，且構成人數(shù)不同。即使用法定人均計算，由于家庭人員經(jīng)常存在變動，因此統(tǒng)計和核查就已是一大難題；第二，如何將家庭收入?yún)R總計算，目前中國對單個人的收入狀況尚且不能做到完全掌控。
財政部財政科學研究所所長賈康也認為，根據(jù)目前的狀況來看，還存在一定的問題，特別是管理成本過高和人口流動性的問題還沒有解決，以家庭為單位進行征收還力所不及。
專家建議先試點
“如果硬要實施也不是不可能近期推出，明年1月1日就可以�！睏钚l(wèi)華稱，可以像增值稅那樣在全國先試點，家庭構成、費用扣除標準都以法定為準，達到從普遍到特殊逐步“進化”。
他建議，先將個稅按月征收改為按年、按次數(shù)征收。對每月固定的勞動所得實行按年征收，而資本所得，如股票交易就可按次數(shù)征收�！斑@也契合我國個稅改革提出的從分類到綜合與分類相結合的所得稅制度�！�
對于家庭構成，則可以采取抽樣調(diào)查的方式進行，選取最具代表性的家庭人數(shù)構成來計算，將其定為法定構成。要扣除的費用則可參照各省統(tǒng)計局統(tǒng)計的上一年度城鎮(zhèn)居民人均消費性支出。
同時，也有業(yè)內(nèi)專家提出可以采取家庭課稅與個人課稅相結合的方式，香港目前就是如此。在個人納稅申報的基礎上實行家庭申報，以夫妻雙方為一征收單位。除了可以方便一些單身人士，也考慮到我國現(xiàn)實的征管水平，個人為單位納稅也是必須的�？稍趥�人納稅基礎上到年底匯總夫妻雙方各類收入，扣除規(guī)定的費用，再減去代扣代繳的稅額。年內(nèi)預交，年終匯算，多退少補。
當前針對個人課稅的稅種 稅種稅率
個稅 5%-45%
證券交易印花稅單邊 1‰
房產(chǎn)稅 1.2% -12%
車輛購置稅 10%
車船稅 240元/輛-480元/輛（客車）
營業(yè)稅 3% -10%
契稅 3% -5%
城建稅 1% -7%
城鎮(zhèn)土地使用稅 3元/㎡—27元/㎡
出租房屋 4% -8.35%
■案例
高先生：兩夫妻都有收入
快到而立之年的高先生來廣州工作已經(jīng)6年，生活始終拮據(jù)。唯一值得欣慰的是，他在父母和親朋的幫助下，前年趕在房價暴漲前買了一套兩居室的房子，從此成為房奴。
高先生介紹，他和太太首付四成，公積金貸款39萬元，按揭20年。夫妻拿到手的月收入合計不到7000元，月供2700多元。從去年開始央行多次加息，每月又要多加100多元。這周雖然降息了，但也只減少十幾元而已。
“我每月還必須存2000元還給親戚，現(xiàn)在根本不敢要孩子。即使不交稅，也只剩下2000多元了�！备呦壬f，現(xiàn)在物價飛漲，生活已經(jīng)需要精打細算，每個月的伙食費、交通費、電話費等等已經(jīng)讓他成為名副其實的“白領”。
高先生稱，他們夫妻倆現(xiàn)在一個月交稅500元左右。希望個稅起征點能提高到至少3000，但最好能以家庭為單位征收。這樣，扣除日常生活開支、老人贍養(yǎng)費、小孩教育撫養(yǎng)費等等必需的開支，最少6000元�！叭绻@樣我家的稅負減輕一半�！�
簡先生：一人收入養(yǎng)全家五口
簡先生在一家公司做銷售，平均每月收入在5000元左右。雖然月收入在廣州算中等水平，但由于家里在農(nóng)村，現(xiàn)在一家五口人，包括父母、妻子和1歲的兒子全靠他一個人的收入。
他簡單算了一筆賬，兒子每個月吃兩盒奶粉，約人民幣300元；全家人每月伙食費1200元；租房子（包水電費）1500元；其它雜費：水果、交通、日常洗浴用品、衣服等1000元左右（家庭月支出至少需要1000元+1500元+1200元+300元=4000）。剩下的錢除掉我每月扣繳的個稅325元外，僅剩675元。一年繳稅3900元，結余僅8100元。
“現(xiàn)在希望國家能減少稅負，改成按家庭征收才公正�！焙喯壬f。
他山之石
●英國
采用標準稅和附加稅相結合的形式，即先征收比例稅率的標準稅，再對較高所得征收累進稅率的附加稅。計稅依據(jù)是所得稅分類表規(guī)定的各種源泉所得，各自扣除允許扣除必要費用后，加以匯總，再統(tǒng)一扣除生計費用后的余額。允許扣除的生計費用包括：基礎扣除、撫養(yǎng)扣除、勞動所得扣除、老年人扣除、病殘者扣除、寡婦（鰥夫）扣除和捐款扣除等。
●德國
世界上最早的綜合型個稅課稅模式誕生于此。其個稅的納稅人分為在德國擁有住所的無限制納稅人，征稅范圍為國內(nèi)外的全部所得；以及非定居者的限制納稅人，僅就源于德國境內(nèi)所得繳納個稅。在征收方法上，德國個稅的納稅年度為歷年制（5月31日前），采用夫妻合并申報法，納稅人在每年的3月、6月、9月和12月的10日前預繳所得稅，年終匯算清繳。
●馬來西亞
采用個人和夫妻合并申報相結合的形式。個人而言，應稅所得其所得總額減除個人免稅額，稅率采用0%-30%的累進稅率。已婚婦女可選擇合并課稅，且丈夫可享受一定金額的妻子免稅額。
●法國
將家庭人數(shù)變成納稅的參數(shù)，每個成年人家庭參數(shù)為1，每個孩子家庭參數(shù)為0.5.這樣，一對夫婦加一個孩子的家庭，參數(shù)就是2.5，依此類推，參數(shù)越高，納稅時減免的數(shù)額就越高。
