與現(xiàn)行的個(gè)稅征收制度相比，以家庭為單位征收能夠確保個(gè)稅改革更公平、公正，但這需要兩個(gè)前提保證：
一是納稅人要有較強(qiáng)的納稅意識(shí)和納稅自覺性；
二是要完善國(guó)家的稅控制度，做到能夠防止少報(bào)收入、多報(bào)支出的現(xiàn)象發(fā)生。
最近，有專家透露，個(gè)人所得稅“推行以家庭為單位進(jìn)行綜合扣除”，國(guó)家相關(guān)部門已經(jīng)在研討中。消息一出，立即引起各方關(guān)注，“減稅”頓時(shí)成為輿論關(guān)注的焦點(diǎn)。
原因很簡(jiǎn)單，隨著物價(jià)上漲壓力大增，加上股市持續(xù)走低、銀行實(shí)際利率為負(fù)等現(xiàn)實(shí)情況讓老百姓手上的資產(chǎn)縮水。于是個(gè)稅減負(fù)被看成是能真正給老百姓帶來現(xiàn)實(shí)好處的利好。
有專家認(rèn)為以家庭為單位征收個(gè)稅宜早不宜遲，因?yàn)檫@不僅考慮到了公民個(gè)人的利益，更考慮到了公民家庭的整體福利。
在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形式下，不管涉及如何復(fù)雜的程序設(shè)計(jì)和現(xiàn)實(shí)問題考量，以更優(yōu)形式實(shí)現(xiàn)個(gè)稅征收改革便是民生所指。
現(xiàn)在是減稅好時(shí)機(jī)
事實(shí)上，目前我國(guó)財(cái)政具有足夠的實(shí)力來完成這項(xiàng)稅制改革。據(jù)財(cái)政部公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)字，今年上半年國(guó)家預(yù)算收入完成34808.19億元，同比增長(zhǎng)33.27%；國(guó)家預(yù)算支出22882.02億元，同比增長(zhǎng)27.69%，收支相抵盈余11926.17億元。
稅收的持續(xù)高速增長(zhǎng)對(duì)一個(gè)國(guó)家來說也并不見得是好事。除了稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)整功能會(huì)減弱之外，企業(yè)利潤(rùn)也將因此攤薄。“在這么大規(guī)模財(cái)政盈余的情況下，政府必須大規(guī)模減稅，否則在邏輯上很難說得過去，而且會(huì)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)造成很大的傷害�！敝�(jīng)濟(jì)學(xué)家、耶魯大學(xué)管理學(xué)院終身教授陳志武表示。
中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所研究員楊志勇認(rèn)為，現(xiàn)在減稅是好時(shí)機(jī)，從財(cái)力上來說是可以承受的，因?yàn)閭�(gè)人所得稅占全國(guó)的稅收比例不到7%.
據(jù)了解，次貸危機(jī)爆發(fā)后，目前同樣面臨通脹和經(jīng)濟(jì)走緩兩難的美國(guó)，在第一時(shí)間就開出了減稅的處方。美國(guó)政府首批舉措就包括向可調(diào)整毛收入7.5萬美元以下的個(gè)人提供600美元退稅，甚至兒童、低收入人群，包括依靠社會(huì)福利的退休人士和不交收入稅的傷殘老兵，也將收到300美元的退稅。
“中國(guó)政府應(yīng)該受到啟發(fā)，目前來看似乎有加快稅制改革進(jìn)程的跡象�！币晃回�(cái)稅專家分析認(rèn)為。據(jù)了解，國(guó)家稅務(wù)總局在2008年工作要點(diǎn)中就明確提到要加快推進(jìn)個(gè)人所得稅制改革工作。
財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在上半年的財(cái)政收入數(shù)據(jù)新鮮出爐后，也發(fā)表了《加強(qiáng)和改善財(cái)政宏觀調(diào)控》一文，其中提到推進(jìn)個(gè)稅改革，調(diào)高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，減輕低收入者負(fù)擔(dān)，加強(qiáng)對(duì)高收入者稅收征管等。
須充分考慮“執(zhí)行難”
調(diào)劑貧富差距、促進(jìn)社會(huì)公平是個(gè)稅的主要功能，但以個(gè)人為單位征收，卻往往達(dá)不到這樣的目標(biāo)甚至背道而馳。比如，甲家庭有名職工的月收入2100元，但其配偶以及一家老小都沒有收入，這名職工依法必須繳納個(gè)稅；乙家庭一對(duì)夫婦各有1900元的月收入，但上無老下無小，他們卻無須繳納個(gè)稅。這種狀況顯然是不公平的。但若實(shí)行“個(gè)稅家庭制”，上述弊端就可以革除。比如，若以家庭人均收入1000元為起征點(diǎn)，甲家庭就無須納稅。
以家庭為單位征收個(gè)稅是個(gè)稅制度改革的發(fā)展方向。廣東商學(xué)院副院長(zhǎng)于海峰教授表示，我國(guó)目前的個(gè)稅實(shí)行的是分類所得稅制度，工薪所得的費(fèi)用扣除并沒有考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)等情況，對(duì)收入來源單一的工薪階層來講，顯然不太合理，應(yīng)盡快將分類所得稅制改為分類綜合所得稅制，在綜合扣除方面要考慮納稅人家庭負(fù)擔(dān)、子女教育、贍養(yǎng)老人以及個(gè)人的住房貸款、醫(yī)療支出等因素。
但中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)理事、中山大學(xué)稅收與理財(cái)研究中心主任楊衛(wèi)華教授表示，個(gè)稅家庭制的方向是對(duì)的，但目前還存在問題，短期內(nèi)難執(zhí)行。
第一，我國(guó)家庭數(shù)量龐大，且構(gòu)成人數(shù)不同。即使用法定人均計(jì)算，由于家庭人員經(jīng)常存在變動(dòng)，因此統(tǒng)計(jì)和核查就已是一大難題；第二，如何將家庭收入?yún)R總計(jì)算，目前中國(guó)對(duì)單個(gè)人的收入狀況尚且不能做到完全掌控。
財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康也認(rèn)為，根據(jù)目前的狀況來看，還存在一定的問題，特別是管理成本過高和人口流動(dòng)性的問題還沒有解決，以家庭為單位進(jìn)行征收還力所不及。
專家建議先試點(diǎn)
“如果硬要實(shí)施也不是不可能近期推出，明年1月1日就可以。”楊衛(wèi)華稱，可以像增值稅那樣在全國(guó)先試點(diǎn)，家庭構(gòu)成、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)都以法定為準(zhǔn)，達(dá)到從普遍到特殊逐步“進(jìn)化”。
他建議，先將個(gè)稅按月征收改為按年、按次數(shù)征收。對(duì)每月固定的勞動(dòng)所得實(shí)行按年征收，而資本所得，如股票交易就可按次數(shù)征收�！斑@也契合我國(guó)個(gè)稅改革提出的從分類到綜合與分類相結(jié)合的所得稅制度�！�
對(duì)于家庭構(gòu)成，則可以采取抽樣調(diào)查的方式進(jìn)行，選取最具代表性的家庭人數(shù)構(gòu)成來計(jì)算，將其定為法定構(gòu)成。要扣除的費(fèi)用則可參照各省統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)的上一年度城鎮(zhèn)居民人均消費(fèi)性支出。
同時(shí)，也有業(yè)內(nèi)專家提出可以采取家庭課稅與個(gè)人課稅相結(jié)合的方式，香港目前就是如此。在個(gè)人納稅申報(bào)的基礎(chǔ)上實(shí)行家庭申報(bào)，以夫妻雙方為一征收單位。除了可以方便一些單身人士，也考慮到我國(guó)現(xiàn)實(shí)的征管水平，個(gè)人為單位納稅也是必須的�？稍趥�(gè)人納稅基礎(chǔ)上到年底匯總夫妻雙方各類收入，扣除規(guī)定的費(fèi)用，再減去代扣代繳的稅額。年內(nèi)預(yù)交，年終匯算，多退少補(bǔ)。
當(dāng)前針對(duì)個(gè)人課稅的稅種 稅種稅率
個(gè)稅 5%-45%
證券交易印花稅單邊 1‰
房產(chǎn)稅 1.2% -12%
車輛購置稅 10%
車船稅 240元/輛-480元/輛（客車）
營(yíng)業(yè)稅 3% -10%
契稅 3% -5%
城建稅 1% -7%
城鎮(zhèn)土地使用稅 3元/㎡—27元/㎡
出租房屋 4% -8.35%
■案例
高先生：兩夫妻都有收入
快到而立之年的高先生來廣州工作已經(jīng)6年，生活始終拮據(jù)。唯一值得欣慰的是，他在父母和親朋的幫助下，前年趕在房?jī)r(jià)暴漲前買了一套兩居室的房子，從此成為房奴。
高先生介紹，他和太太首付四成，公積金貸款39萬元，按揭20年。夫妻拿到手的月收入合計(jì)不到7000元，月供2700多元。從去年開始央行多次加息，每月又要多加100多元。這周雖然降息了，但也只減少十幾元而已。
“我每月還必須存2000元還給親戚，現(xiàn)在根本不敢要孩子。即使不交稅，也只剩下2000多元了�！备呦壬f，現(xiàn)在物價(jià)飛漲，生活已經(jīng)需要精打細(xì)算，每個(gè)月的伙食費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)等等已經(jīng)讓他成為名副其實(shí)的“白領(lǐng)”。
高先生稱，他們夫妻倆現(xiàn)在一個(gè)月交稅500元左右。希望個(gè)稅起征點(diǎn)能提高到至少3000，但最好能以家庭為單位征收。這樣，扣除日常生活開支、老人贍養(yǎng)費(fèi)、小孩教育撫養(yǎng)費(fèi)等等必需的開支，最少6000元�！叭绻@樣我家的稅負(fù)減輕一半�！�
簡(jiǎn)先生：一人收入養(yǎng)全家五口
簡(jiǎn)先生在一家公司做銷售，平均每月收入在5000元左右。雖然月收入在廣州算中等水平，但由于家里在農(nóng)村，現(xiàn)在一家五口人，包括父母、妻子和1歲的兒子全靠他一個(gè)人的收入。
他簡(jiǎn)單算了一筆賬，兒子每個(gè)月吃兩盒奶粉，約人民幣300元；全家人每月伙食費(fèi)1200元；租房子（包水電費(fèi)）1500元；其它雜費(fèi)：水果、交通、日常洗浴用品、衣服等1000元左右（家庭月支出至少需要1000元+1500元+1200元+300元=4000）。剩下的錢除掉我每月扣繳的個(gè)稅325元外，僅剩675元。一年繳稅3900元，結(jié)余僅8100元。
“現(xiàn)在希望國(guó)家能減少稅負(fù)，改成按家庭征收才公正�！焙�(jiǎn)先生說。
他山之石
●英國(guó)
采用標(biāo)準(zhǔn)稅和附加稅相結(jié)合的形式，即先征收比例稅率的標(biāo)準(zhǔn)稅，再對(duì)較高所得征收累進(jìn)稅率的附加稅。計(jì)稅依據(jù)是所得稅分類表規(guī)定的各種源泉所得，各自扣除允許扣除必要費(fèi)用后，加以匯總，再統(tǒng)一扣除生計(jì)費(fèi)用后的余額。允許扣除的生計(jì)費(fèi)用包括：基礎(chǔ)扣除、撫養(yǎng)扣除、勞動(dòng)所得扣除、老年人扣除、病殘者扣除、寡婦（鰥夫）扣除和捐款扣除等。
●德國(guó)
世界上最早的綜合型個(gè)稅課稅模式誕生于此。其個(gè)稅的納稅人分為在德國(guó)擁有住所的無限制納稅人，征稅范圍為國(guó)內(nèi)外的全部所得；以及非定居者的限制納稅人，僅就源于德國(guó)境內(nèi)所得繳納個(gè)稅。在征收方法上，德國(guó)個(gè)稅的納稅年度為歷年制（5月31日前），采用夫妻合并申報(bào)法，納稅人在每年的3月、6月、9月和12月的10日前預(yù)繳所得稅，年終匯算清繳。
●馬來西亞
采用個(gè)人和夫妻合并申報(bào)相結(jié)合的形式。個(gè)人而言，應(yīng)稅所得其所得總額減除個(gè)人免稅額，稅率采用0%-30%的累進(jìn)稅率。已婚婦女可選擇合并課稅，且丈夫可享受一定金額的妻子免稅額。
●法國(guó)
將家庭人數(shù)變成納稅的參數(shù)，每個(gè)成年人家庭參數(shù)為1，每個(gè)孩子家庭參數(shù)為0.5.這樣，一對(duì)夫婦加一個(gè)孩子的家庭，參數(shù)就是2.5，依此類推，參數(shù)越高，納稅時(shí)減免的數(shù)額就越高。
