日前，財政部和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)通知，調整個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)個人所得稅稅前扣除標準，將個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的費用扣除標準統(tǒng)一由之前的1600元/月調整為2000元/月，同時也明確規(guī)定了其撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出、發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用以及與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出的稅前扣除標準。從政策層面上來看，此次調整再一次體現(xiàn)出政府逐步縮小公有制經(jīng)濟和非公有制經(jīng)濟之間的稅收差別的政策取向。而對個體私營經(jīng)濟來說，扣除標準的調整相應地減輕了其稅收負擔，有利于促進個體私營經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展。
據(jù)了解，從2000年1月1日起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應稅項目征收個人所得稅，而不再繳納企業(yè)所得稅。2008年3月1日起施行的新個人所得稅法，將個人工資、薪金所得費用的扣除標準從每月1600元提高到每月2000元。相應地，此次財政部和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)的通知，也將個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的費用扣除標準統(tǒng)一由之前的1600元/月調整為2000元/月，這就使得個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的費用扣除標準和個人工資、薪金所得費用的扣除標準實現(xiàn)了統(tǒng)一。
2008年1月1日，新企業(yè)所得稅法開始施行，內外資企業(yè)的所得稅稅率得到了統(tǒng)一。此前，實行查賬征收的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，除了應根據(jù)《個人所得稅法規(guī)定》對其生產(chǎn)經(jīng)營所得上繳個人所得稅之外，其撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出、發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用以及與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費的扣除方式，事實上是參照企業(yè)所得稅的相關規(guī)定執(zhí)行的。
新企業(yè)所得稅法的施行減輕了公有制內資企業(yè)的稅負，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)是否也按照新標準執(zhí)行稅前的費用扣除，急需得到有關部門的確認。此次通知即對上述稅前項目的扣除標準進行了確認，通知規(guī)定：個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2％、14％、2．5％的標準內據(jù)實扣除。每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。這些標準實際上與新企業(yè)所得稅法的規(guī)定是一致的，這體現(xiàn)出了公有制和非公有制經(jīng)濟“公平稅負”的原則，大大減輕了個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅收負擔。
