本輪稅制改革進(jìn)入下半場，兩個(gè)重頭戲之一的兩稅合并完成并正式實(shí)施后，另一個(gè)稅改重點(diǎn)增值稅轉(zhuǎn)型改革進(jìn)入倒計(jì)時(shí)。
本報(bào)獲悉，明年“兩會”期間將討論財(cái)稅體制改革方案，而作為其重要組成部分的《增值稅暫行條例》將有望在“兩會”之前出臺。
中國社科院財(cái)貿(mào)所研究員楊志勇說，增值稅改革的主要內(nèi)容是由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，即企業(yè)購入固定資產(chǎn)金額允許從銷售額中扣除。一旦方案得以通過，將分步驟、分行業(yè)逐步推行。
根據(jù)測算，最終全面推開時(shí)，財(cái)政一年將減收1500到2000億元。
此前，中國政府已經(jīng)在東北和中部特定行業(yè)內(nèi)進(jìn)行了數(shù)年增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)。
稅改下半場
“評價(jià)中國新一輪稅制改革的進(jìn)程，關(guān)鍵要看這兩個(gè)稅種的改革，即增值稅和企業(yè)所得稅。”中國社科院財(cái)貿(mào)所副所長高培勇說，增值稅占總稅收收入的近50%，企業(yè)所得稅占20%，這兩種稅占中國總稅收收入的70%.
事實(shí)上，在2003年設(shè)計(jì)本輪稅制改革時(shí)，曾經(jīng)確定了一個(gè)技術(shù)路線，就是把增值稅轉(zhuǎn)型和企業(yè)所得稅兩稅合一捆綁在一起，一并出臺。但經(jīng)測算，兩稅合一稅收凈減少900億元，增值稅轉(zhuǎn)型減稅1500億到2000億元左右，總量將近3000億元，數(shù)量過于龐大，這使得同步出臺的思路有所調(diào)整。隨后，中國采用了第二種選擇，先推進(jìn)所得稅兩稅合一，增值稅轉(zhuǎn)型改革隨后跟進(jìn)。
“新企業(yè)所得稅法”從2008年1月1日開始實(shí)施后，增值稅轉(zhuǎn)型隨即成為財(cái)稅部門2008年工作的重點(diǎn)之一�！对鲋刀悤盒袟l例和實(shí)施細(xì)則》的修訂工作緊張推進(jìn)。
近日，地方各省的財(cái)稅部門將針對《增值稅暫行條例和實(shí)施細(xì)則》的意見反饋，上報(bào)到了財(cái)政部和國稅總局。
這輪征求意見是讓地方根據(jù)現(xiàn)有的《暫行條例和實(shí)施細(xì)則》，逐條提出存在的問題、修訂理由、修訂建議等。對于所有條款，都要求給出新增、修改、刪除等意見。
本報(bào)獲悉，增值稅轉(zhuǎn)型的試點(diǎn)省市根據(jù)此前幾年的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，提出了很多意見和建議。江西省財(cái)政廳人士告訴本報(bào)，增值稅中部轉(zhuǎn)型對江西省的收入影響并不大，去年江西國稅部門預(yù)期3到5億元的減收，但實(shí)際上減少的并沒有那么多。“有很多企業(yè)不愿利用這個(gè)政策。比如出口企業(yè)，出口產(chǎn)品享受增值稅‘免、抵、退’，不繳增值稅，所以沒有必要享受這個(gè)進(jìn)項(xiàng)扣除優(yōu)惠”。
江西建議，增值稅暫行條例的修訂要做好與進(jìn)出口稅的銜接。
本輪稅制改革把增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型作為目標(biāo)，從2004年7月1日開始分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，為將來全國推廣和立法總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。
地方對于這次征求意見非常重視，希望通過這個(gè)機(jī)會，參與到中國第一大稅種的改革中。
江蘇省連云港市在下發(fā)征求意見通知時(shí)強(qiáng)調(diào)，增值稅政策調(diào)整可能對本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收收入產(chǎn)生重大影響，所以通過各種方式征求企業(yè)、行業(yè)協(xié)會、大學(xué)研究機(jī)構(gòu)和財(cái)稅部門的意見和建議。
山西省認(rèn)為，增值稅轉(zhuǎn)型實(shí)行增量抵扣政策，降低了擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的整體效果，應(yīng)改增量抵扣為全額抵扣。
從去年7月份到12月底，山西省納入試點(diǎn)范圍的4個(gè)市約抵退增值稅8億元左右，僅占4個(gè)城市全年國稅收入的2.58%.
而且據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，山西很多大型采掘企業(yè)、裝備制造企業(yè)和鋼企預(yù)計(jì)今后3到5年內(nèi)不會再有大額度的固定資產(chǎn)購進(jìn)或技術(shù)設(shè)備更新。所以山西省認(rèn)為，增值稅轉(zhuǎn)型全額抵扣、全國范圍內(nèi)推廣均不會對財(cái)政造成太多影響，應(yīng)盡快實(shí)施。
但從目前獲得的消息來看，增值稅轉(zhuǎn)型將分步驟實(shí)施，初期可能分行業(yè)實(shí)施。
中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授安體富認(rèn)為，過去一直擔(dān)心的財(cái)政減收和刺激投資兩個(gè)顧慮，目前應(yīng)該都不成問題，經(jīng)濟(jì)過熱已經(jīng)有所緩解，上半年財(cái)政收入增長情況很好。是實(shí)行消費(fèi)型增值稅的好時(shí)機(jī)。
楊志勇說，下一步增值稅轉(zhuǎn)型可能不會再繼續(xù)試點(diǎn)了，暫行條例修訂后，直接推廣至全國。
增值稅替代營業(yè)稅？
“增值稅改革有兩個(gè)重點(diǎn)：一是要由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，另一個(gè)重點(diǎn)則是擴(kuò)大征稅范圍。”楊志勇介紹說。
擴(kuò)大增值稅征收范圍的爭論，不論在財(cái)稅部門還是在學(xué)術(shù)界由來已久。所謂的擴(kuò)大范圍是指對交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)征收增值稅。這些行業(yè)目前作為服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。
據(jù)悉，在分稅制改革后的第二年，財(cái)稅部門就開始進(jìn)行擴(kuò)大增值稅征收范圍的測算。楊志勇說，像交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)大部分企業(yè)符合增值稅納稅人條件，他們購進(jìn)服務(wù)，產(chǎn)生增值，應(yīng)該繳納增值稅。
為了解決這一問題，財(cái)稅部門采取了一個(gè)臨時(shí)性的折中辦法，中國的營業(yè)稅稅率為5%，但這些企業(yè)的稅率被定為10%，考慮了增值稅部分。
楊志勇說今后的趨勢就是將增值稅推向社會各個(gè)環(huán)節(jié)，逐漸替代營業(yè)稅。歐盟一些國家已經(jīng)對金融行業(yè)征收增值稅。
但這一改革方案當(dāng)下面臨的一大難點(diǎn)是，營業(yè)稅屬于地方稅，增值稅屬于國稅，如果營業(yè)稅被增值稅替代，那么地方收入將受到影響�！斑@項(xiàng)改革需要財(cái)稅體制改革來協(xié)調(diào)解決�！睏钪居抡f。
河北國稅局的一位官員說：“現(xiàn)在征求的主要是一些方向性意見，所以年內(nèi)《增值稅轉(zhuǎn)型條例》是否能修訂完成，還不得而知。”
中國本輪稅改主要內(nèi)容
改革出口退稅制度；統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度；增值稅由生產(chǎn)型改為消費(fèi)型；完善消費(fèi)稅，適當(dāng)擴(kuò)大稅基；改進(jìn)個(gè)人所得稅；實(shí)施城鎮(zhèn)建設(shè)稅費(fèi)改革；在統(tǒng)一稅政前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)；創(chuàng)造條件逐步實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)稅制統(tǒng)一。目前，出口退稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、車船稅統(tǒng)一、農(nóng)業(yè)稅取消等項(xiàng)工作都已經(jīng)完成。
中國增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)概況
2003年中共中央、國務(wù)院在《關(guān)于實(shí)施東北地區(qū)等老工業(yè)基地振興戰(zhàn)略的若干意見》中對東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍作了新的規(guī)定。規(guī)定中指出，黑龍江省、吉林省、遼寧省和大連市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)為主的增值稅一般納稅人，在生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)品年銷售額占全部銷售額50%（含50%）以上的情況下，其進(jìn)項(xiàng)稅額在不超過當(dāng)年新增增值稅額的范圍內(nèi)準(zhǔn)予抵扣。這一新的規(guī)定，對于擴(kuò)大增值稅的征收范圍起到了示范作用，為中國增值稅制度的進(jìn)一步改進(jìn)奠定了基礎(chǔ)。
