《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱新法）和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱新條例）已于2008年1月1日起生效實施。新法取代了原適用于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》，以及現(xiàn)適用于內(nèi)資企業(yè)的《企業(yè)所得稅暫行條例》、《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》，實現(xiàn)了企業(yè)所得稅法律法規(guī)的統(tǒng)一。
一、新企業(yè)所得稅法的立法目的和重要意義改革開放以來，我國采取內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度分別立法的做法，對擴大開放、吸引外資、保障稅收收入、促進經(jīng)濟社會發(fā)展發(fā)揮了重要作用。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制不斷完善，特別是加入世界貿(mào)易組織以后，國內(nèi)市場對外資進一步開放，內(nèi)資企業(yè)也逐漸融入世界經(jīng)濟體系之中，繼續(xù)實行內(nèi)資、外資企業(yè)不同的企業(yè)所得稅制度，對內(nèi)資企業(yè)不公平，也影響統(tǒng)一、規(guī)范、公平的市場環(huán)境的建立。為進一步完善社會主義市場經(jīng)濟體制，適應經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢的要求，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的稅收環(huán)境，根據(jù)黨的十六屆三中全會關于“統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度”的精神，2007年3月16日，第十屆全國人民代表大會第五次會議審議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，同日胡錦濤主席簽署中華人民共和國主席令第63號，自2008年1月1日起施行。
新法的頒布實施，為營造各類企業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境，推進稅制現(xiàn)代化建設，促進國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展，將會產(chǎn)生深遠影響。一是有利于形成各類企業(yè)公平競爭的稅收環(huán)境；二是有利于加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式；三是有利于推進以改善民生為重點的社會建設；四是有利于提高我國對外開放水平；五是有利于推動我國稅制的現(xiàn)代化建設。我省地處中部，經(jīng)濟發(fā)展在全國處于中間位次，發(fā)展是當務之急。新法將稅收優(yōu)惠重點由以區(qū)域優(yōu)惠為主轉向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔，有利于推動中部地區(qū)加快發(fā)展，逐步縮小地區(qū)差距，這為我省進一步加快發(fā)展提供了很好的機遇。從政策扶持優(yōu)勢來看，國務院批準武漢城市圈為全國“兩型”社會建設綜合配套改革試驗區(qū)。按照國家規(guī)劃，新試驗區(qū)主要著力于自主創(chuàng)新，將重點放在推進產(chǎn)業(yè)結構優(yōu)化升級，增強自主創(chuàng)新能力，立足于加強能源資源節(jié)約和生態(tài)環(huán)境保護等方面。新法實行支持農(nóng)林牧漁業(yè)發(fā)展、鼓勵建設基礎設施、節(jié)約資源能源、保護環(huán)境以及發(fā)展高新技術等以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策，將有利于進一步發(fā)揮稅收的調(diào)控作用，引導我省經(jīng)濟增長方式由粗放型向集約型轉變，推動產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化升級，促進中部崛起戰(zhàn)略的順利實施。
二、新企業(yè)所得稅法的重大變化和主要特點與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實施細則、企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則相比，新法及其新條例的法律層次得到提升，制度體系更加完整；充實了反避稅等內(nèi)容，制度規(guī)定更加科學；借鑒國際通行的稅制改革新經(jīng)驗，更加符合我國經(jīng)濟發(fā)展狀況。
新法按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的要求，遵循公平稅負、落實科學發(fā)展觀、發(fā)揮調(diào)控作用、參照國際慣例、理順分配關系、有利于征收管理的原則，在稅制基本要素的設計、優(yōu)惠政策的安排、征管措施的制定等方面，更加科學、規(guī)范、合理，實現(xiàn)了五個方面的統(tǒng)一。
一是統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)外資企業(yè)。新法對內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度進行整合，把兩套不同的稅制“合二為一”，對我國不同性質、不同類別的企業(yè)，統(tǒng)一適用同一個稅法，實現(xiàn)不同經(jīng)濟主體在稅收上的平等待遇，為公平競爭、公平稅負提供了切實的制度保障。同時，新法統(tǒng)一了納稅人的認定標準，以是否具有法人資格作為企業(yè)所得稅納稅人的認定標準，改變了以往內(nèi)資企業(yè)所得稅以獨立核算為條件判定納稅人的規(guī)定，使內(nèi)外資企業(yè)的納稅人認定標準完全統(tǒng)一�？偡謾C構由法人匯總納稅，法律責任更為明確，判定標準更為清晰。
二是統(tǒng)一并適當降低稅率。新法在綜合考慮我國財政承受能力、企業(yè)負擔水平和稅率結構優(yōu)化，參考世界上其他國家和地區(qū)特別是我國周邊國家和地區(qū)稅率水平等因素，將企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一降低至25%，取消地區(qū)性優(yōu)惠稅率，只對高新技術企業(yè)、小型微利企業(yè)規(guī)定照顧性稅率。簡化了稅率結構，使稅制更加透明和規(guī)范。新法確定的稅率在國際上屬于適中偏低的水平，有利于我國繼續(xù)貫徹改革開放的方針，保持我國稅制的國際競爭力，進一步吸引外商投資。
三是統(tǒng)一并規(guī)范稅前扣除范圍和標準。老稅法對內(nèi)外資企業(yè)在成本費用扣除方面存在一定差異，總體上是內(nèi)資企業(yè)偏緊、外資企業(yè)偏松，造成內(nèi)外資企業(yè)實際稅負相差較大。新法對企業(yè)實際發(fā)生的各項成本費用作出統(tǒng)一的扣除規(guī)定，內(nèi)外資企業(yè)執(zhí)行統(tǒng)一的扣除標準和辦法，使企業(yè)實際發(fā)生的合理支出在稅前扣除，使所得稅稅基與企業(yè)的實際盈利水平接近，更好地體現(xiàn)了企業(yè)所得稅的立法精神。
四是統(tǒng)一并規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。為有效解決內(nèi)外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策目標不明確、優(yōu)惠方式單一、區(qū)域優(yōu)惠過多等問題，新法對現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進行適當調(diào)整，綜合運用優(yōu)惠稅率、免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、抵扣抵免等方法，統(tǒng)一規(guī)范稅收優(yōu)惠的標準和管理方法，將現(xiàn)行以區(qū)域優(yōu)惠為主的所得稅優(yōu)惠格局，調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的所得稅優(yōu)惠新格局。通過實施統(tǒng)一規(guī)范的稅收優(yōu)惠政策，進一步推進產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整，促進資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設，推動國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展和社會全面進步。
五是統(tǒng)一并規(guī)范稅收征管要求。新法在實現(xiàn)上述內(nèi)外資企業(yè)所得稅制要素和稅收政策統(tǒng)一的同時，在征管要求上也實現(xiàn)了統(tǒng)一。新法統(tǒng)一規(guī)定了適用于內(nèi)外資企業(yè)的全面反避稅措施，統(tǒng)一了總分機構企業(yè)實行匯總納稅的辦法，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)共同適用的納稅申報表。同時，對內(nèi)外資企業(yè)所得稅的預繳申報、年度申報和匯算清繳等征管工作也作出了統(tǒng)一規(guī)定，有利于落實各項企業(yè)所得稅政策，全面加強企業(yè)所得稅管理。
此外，新法規(guī)定了兩類過渡優(yōu)惠政策。一是對新法公布前已經(jīng)批準設立、享受企業(yè)所得稅低稅率和定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，給予過渡性照顧。二是對法律設置的發(fā)展對外經(jīng)濟合作和技術交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，給予過渡性稅收優(yōu)惠。同時，國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠政策。
三、新企業(yè)所得稅法的政策調(diào)整和稅收優(yōu)惠（一）關于扶持農(nóng)、林、牧、漁業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；8.遠洋捕撈。
企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
（二）關于鼓勵基礎設施建設的稅收優(yōu)惠企業(yè)從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目投資經(jīng)營所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠（即第一個三年免稅、第二個三年減半征收）。
�。ㄈ╆P于支持環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、資源綜合利用、安全生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優(yōu)惠，具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。
企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料并符合規(guī)定比例，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計入收入總額。
企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10％可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
�。ㄋ模╆P于促進技術創(chuàng)新和科技進步、扶持高新技術企業(yè)的稅收優(yōu)惠一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。新條例還明確，企業(yè)的上述研究開發(fā)費用在據(jù)實扣除的基礎上，再加計扣除50％。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。享受這一優(yōu)惠的固定資產(chǎn)包括：由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅�！ 。ㄎ澹╆P于符合條件的非營利組織的收入和小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠新法規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入，為免稅收入。新條例據(jù)此從登記程序、活動范圍、財產(chǎn)的用途與分配等方面，界定了享受稅收優(yōu)惠的“非營利組織”的條件。同時，考慮到目前按相關管理規(guī)定，我國的非營利組織一般不能從事營利性活動，為規(guī)范此類組織的活動，防止從事營利性活動可能帶來的稅收漏洞，新條例規(guī)定，對非營利組織的營利性活動取得的收入，不予免稅。
對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。
（六）安置殘疾人員和擴大就業(yè)的稅收優(yōu)惠新法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資也允許加計扣除，加計扣除辦法由國務院另行規(guī)定。
�。ㄆ撸╆P于非居民企業(yè)的預提稅所得的稅收優(yōu)惠新法第四條規(guī)定，未在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)但與其在中國境內(nèi)所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的所得，適用稅率為20％。新法第二十七條規(guī)定，對上述所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。新條例據(jù)此明確，對上述所得，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。對外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得、國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，以及經(jīng)國務院批準的其他所得，可以免征企業(yè)所得稅。
四、全省國稅機關的貫徹措施和服務承諾新法及新條例的頒行，將對我省企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響，因此，抓好稅法宣傳工作，確保新法的貫徹落實是當前和今后一段時期的工作重點，做好新法的宣傳工作、執(zhí)行新法、服務納稅人，全省國稅機關責無旁貸。
一是上門輔導。利用參加企業(yè)財務會議和輔導企業(yè)做好匯算清繳工作的機會，做好上門輔導，讓企業(yè)熟悉新法。
二是辦班培訓。采用舉辦培訓班和稅企座談會的方式，與企業(yè)財會、辦稅人員共同學習交流輔導，舉辦培訓班不向納稅人收取任何費用。
三是發(fā)放資料。省國稅局撥出�？钣“l(fā)宣傳資料，免費發(fā)放給企業(yè)和基層國稅機關，鼓勵企業(yè)辦稅人員和基層國稅干部學習新法。
四是宣講新法。在面對面輔導學習的基礎上，全省國稅機關還將運用報刊媒體，向廣大群眾宣傳新法，一是通過電視采訪向廣大觀眾宣講新法；二是在全省各級主流報刊刊登整版新法學習輔導材料，宣傳新法。
五是舉辦競賽。為了深入推動企業(yè)和國稅機關學習新法，省國稅局準備組織一次以學習新法為主要內(nèi)容的知識競賽，以賽促學，掀起一個學習新法的新高潮。
六是接受咨詢。為了及時解決新法執(zhí)行中的出現(xiàn)的新問題，省國稅局和各市州縣國稅局所得稅管理部門設有專門熱線電話、在局域網(wǎng)和廣域網(wǎng)上開設咨詢欄目，隨時向納稅人和基層國稅機關提供免費的咨詢服務，以確保新法的貫徹實施。
