2009年1月1日起在全國范圍內(nèi)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，是國務(wù)院常務(wù)會議關(guān)于當(dāng)前進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的十項措施中一項重要內(nèi)容。預(yù)計明年這項改革將減輕企業(yè)稅負(fù)共約1233億元。
國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)部研究員張立群表示，增值稅轉(zhuǎn)型是指從生產(chǎn)型向消費(fèi)型改革，對企業(yè)生存和發(fā)展將起到很好的作用，幫助企業(yè)度過困難時期，保持經(jīng)濟(jì)增長。增值稅轉(zhuǎn)型改革的全面推進(jìn)說明國家財政政策的積極變化。
增值稅，是以商品和勞務(wù)為課稅對象，以增值額為稅基的新型商品和勞務(wù)稅。該稅被稱為多環(huán)節(jié)間接稅的現(xiàn)代形式。按照“進(jìn)項稅額”的扣除方式，增值稅可分為兩種類型：一是只允許扣除購入的原材料等所含的稅金，不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的稅金；二是所有外購項目包括原材料、固定資產(chǎn)在內(nèi)，所含稅金都允許扣除。通常前者稱為“生產(chǎn)型增值稅”，后者稱為“消費(fèi)型增值稅”。我國現(xiàn)在實行的是“生產(chǎn)型增值稅”。
增值稅轉(zhuǎn)型，是將中國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。專家指出，從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，變化主要表現(xiàn)在增值稅稅基的縮減。核心內(nèi)容是允許企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅金可以在銷項稅金中抵扣，從而避免重復(fù)征稅，最大限度地減少稅收對市場機(jī)制的扭曲。在當(dāng)前國際金融危機(jī)對我國實體經(jīng)濟(jì)影響顯現(xiàn)的背景下，我國全面推進(jìn)這一改革有利于鼓勵企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級，推動企業(yè)成為市場長期投資主體。
經(jīng)測算，明年實施增值稅轉(zhuǎn)型改革將減少當(dāng)年增值稅收入約1200億元、城市維護(hù)建設(shè)稅收入約60億元、教育費(fèi)附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負(fù)共約1233億元。
據(jù)悉，通過《中國固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計年鑒》中各個行業(yè)的新購置工器具設(shè)備數(shù)據(jù)，按照不同行業(yè)的增值稅稅率來計算增值稅轉(zhuǎn)型帶來的稅收優(yōu)惠，發(fā)現(xiàn)橡膠制品業(yè)、印刷業(yè)、木材加工及其制品業(yè)、金屬制品業(yè)、食品制造業(yè)、紡織業(yè)、家具業(yè)、電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)等產(chǎn)業(yè)受益將最為明顯。
“這是我們期待很久的利好消息”，溫州市鹿城對外貿(mào)易有限公司的部門經(jīng)理劉玉海表示，增值稅轉(zhuǎn)型后出口型生產(chǎn)企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅額相應(yīng)增加，可以降低企業(yè)的出口成本，提高國際競爭力。
中國五礦集團(tuán)公司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，此次改革將金屬礦和非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅率從13%恢復(fù)到17%，對集團(tuán)公司的整體影響不大。一方面，提高礦產(chǎn)品增值稅稅率以后，因下個環(huán)節(jié)可抵扣的進(jìn)項稅額相應(yīng)增加，最終產(chǎn)品所含的增值稅在總量上并不會增加或減少，只是稅負(fù)在上下環(huán)節(jié)之間會發(fā)生一定轉(zhuǎn)移，在總量上財政并不因此增加或減少收入。另一方面，五礦集團(tuán)的業(yè)務(wù)不僅局限于金屬礦采選，還兼具金融、房地產(chǎn)、貨運(yùn)、招標(biāo)、承包工程和投資業(yè)務(wù)等。
然而，增值稅轉(zhuǎn)型對于不同行業(yè)的影響是不盡相同的�！坝泻芏嗥髽I(yè)不愿利用這個政策。比如出口企業(yè)，出口產(chǎn)品享受增值稅‘免、抵、退’，不繳增值稅，所以沒有必要享受這個進(jìn)項扣除優(yōu)惠”。采訪中一位不愿具名的企業(yè)老總坦言。
“要保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展，就必須激活企業(yè)創(chuàng)新力，但又不能走資源浪費(fèi)的老路子�！辈稍L中有關(guān)專家表示，增值稅改革對于激活企業(yè)創(chuàng)新力的意義是顯而易見的。一旦改革實施，企業(yè)所繳增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型，即企業(yè)購入固定資產(chǎn)的金額允許從銷售額中扣除，那么，企業(yè)將節(jié)省大筆更新設(shè)備的稅費(fèi)。這將為企業(yè)提供一次添置或更新設(shè)備，進(jìn)而增強(qiáng)產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新能力、提高企業(yè)競爭力的機(jī)會，既可以調(diào)動企業(yè)創(chuàng)新的積極性，又可避免低水平企業(yè)的復(fù)蘇，為更多創(chuàng)新型企業(yè)提供動力，尤其是對生產(chǎn)制造型企業(yè)的刺激性更大。
上述專家同時認(rèn)為，轉(zhuǎn)型絕非增值稅改革的終結(jié)。轉(zhuǎn)型之后，如何通過進(jìn)一步改革使得增值稅充分發(fā)揮其特有優(yōu)勢，真正做到全覆蓋、全鏈條、全抵扣，加快推動中國稅收立法進(jìn)程將是一個更大的命題。
