稅收總量會(huì)增加 結(jié)構(gòu)會(huì)調(diào)整
中國(guó)稅收的總體負(fù)擔(dān)和國(guó)外比較，究竟處在一個(gè)怎樣的水平上？這個(gè)問(wèn)題挺復(fù)雜的。我覺(jué)得，中國(guó)稅收總的負(fù)擔(dān)是不輕的。但是，中國(guó)稅收的特點(diǎn)是比例并不高，大概今年稅收占GDP的比重在20%，或者略多一點(diǎn)兒，這個(gè)比重是不高的。美國(guó)、日本都在30%以上，北歐一些國(guó)家更是超過(guò)40%.
但是，這樣類比并不很對(duì)。為什么呢？因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的社保是全民社保，中國(guó)還處在過(guò)渡期，社會(huì)保障沒(méi)有覆蓋所有人口。例如：中國(guó)農(nóng)民是沒(méi)有社保的，只有城市居民才涉及社保問(wèn)題。而像美國(guó)，稅收中三分之一還多一點(diǎn)兒是社保。如果扣除社保部分，稅收占GDP的比重就約在百分之二十一點(diǎn)幾。在日本，要是不含社保，比重更只有不到20%.
另外，像北歐國(guó)家的稅負(fù)很高，但是政府提供的服務(wù)也多。也就是說(shuō)，不能光比較政府拿了多少錢(qián)，還要比較政府提供多少公共服務(wù)�，F(xiàn)在政府提供的公共服務(wù)這幾年增長(zhǎng)很快，但是，仍然還有很多領(lǐng)域，如：養(yǎng)老、醫(yī)療、教育等等，我們?cè)谶@些方面的公共服務(wù)還是很不夠的。所以，談稅收負(fù)擔(dān)必須同時(shí)看到以上因素，我們才能夠把其中的問(wèn)題真正揭示清楚。
我們?nèi)绻貌缓绫５牟糠衷僮霰容^，我認(rèn)為：中國(guó)現(xiàn)在的稅收水平仍是不低的，高也談不上，但是，“不低”是一個(gè)總的概念。
今后稅制會(huì)是一個(gè)什么樣的方針、戰(zhàn)略呢？我認(rèn)為：總量會(huì)增加，但是結(jié)構(gòu)會(huì)做調(diào)整，要有增加，有減少。
企業(yè)所得稅兩法合一是戰(zhàn)略調(diào)整
2008年，我們的企業(yè)所得稅“兩法合一”，這是一個(gè)重要的減稅措施。這件事情在中國(guó)稅制建設(shè)上是一個(gè)很大的事情，實(shí)際上是結(jié)束一個(gè)時(shí)代。我們從上世紀(jì)80年代開(kāi)始改革開(kāi)放時(shí)起，中國(guó)實(shí)行的就是兩套稅制，外企和外國(guó)人一套，中國(guó)企業(yè)和中國(guó)人一套。光是所得稅，外資企業(yè)平均稅負(fù)大概僅相當(dāng)于內(nèi)資企業(yè)的一半。當(dāng)然，外資進(jìn)入中國(guó)的領(lǐng)域是有限的，很多的市場(chǎng)對(duì)外資是不開(kāi)放的。隨著我們的市場(chǎng)進(jìn)一步放開(kāi)，靠封閉市場(chǎng)來(lái)保護(hù)內(nèi)資企業(yè)就不靈了。反過(guò)來(lái)，也就要把內(nèi)外稅制并軌。其實(shí)這個(gè)并軌不是第一次，1994年的增值稅已經(jīng)并軌，即對(duì)外資企業(yè)實(shí)行的增值稅和內(nèi)資企業(yè)一樣。那次就是內(nèi)外稅制開(kāi)始并軌的重要一步。但當(dāng)時(shí)人們包括外資對(duì)那次并軌反應(yīng)都不大。為什么？
第一，要是不并軌，外資企業(yè)在中國(guó)就無(wú)法經(jīng)營(yíng)。因?yàn)槲覀兊脑鲋刀愔饕獊?lái)自發(fā)票，而外資先前實(shí)行的是工商統(tǒng)一稅。如果外企不搞增值稅，它就不能取得增值稅發(fā)票。沒(méi)有這個(gè)發(fā)票，它們把東西賣(mài)給誰(shuí)呢？這等于從發(fā)票上就切斷了它們的市場(chǎng)。所以，外資企業(yè)一定要搞增值稅才能真正進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)。除非它的產(chǎn)品全出口，只要是在國(guó)內(nèi)銷售，它就必須搞增值稅。
第二，我們?cè)诙愂照呱嫌纸o與了他們優(yōu)惠。即改增值稅后，我們又搞了一個(gè)彌補(bǔ)措施：要是你的負(fù)擔(dān)比過(guò)去高了，五年之內(nèi)我們就會(huì)把差額退給你。所以外資對(duì)于1994年增值稅并軌的反應(yīng)是很平靜的。
但是所得稅不一樣了。所得稅的這次并軌反應(yīng)比增值稅的并軌強(qiáng)烈多了。
因?yàn)榇_實(shí)對(duì)于外資來(lái)說(shuō)，是把他們的某些優(yōu)惠政策取消了。當(dāng)然，我們也會(huì)有一個(gè)過(guò)渡的措施。但是，內(nèi)外企業(yè)并軌已確定無(wú)疑，這是我國(guó)稅制改革一個(gè)很大的戰(zhàn)略性調(diào)整。
對(duì)于內(nèi)資企業(yè)來(lái)講，這不僅僅是并軌問(wèn)題，實(shí)際上這是稅制的一個(gè)很大進(jìn)步。只有這樣，才能鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，做大做強(qiáng)。作為企業(yè)家，你們“家”里面的財(cái)務(wù)人員是不是很好地研究了新舊所得稅法的對(duì)比？這個(gè)新舊稅法變化對(duì)你企業(yè)的經(jīng)營(yíng)會(huì)有什么影響？你的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略應(yīng)該做哪些調(diào)整？你們的企業(yè)是不是做了很好的研究？我建議你們要花點(diǎn)時(shí)間和精力，好好研究一下。因?yàn)檫@次所得稅法的并軌對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略影響是非常大的，你要應(yīng)對(duì)得好，你就可以充分把握稅制改革帶來(lái)的推動(dòng)作用。
重復(fù)征稅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的嚴(yán)重障礙
我們搞稅制改革這么多年了，現(xiàn)在，增值稅在中部地區(qū)26個(gè)城市的試點(diǎn)應(yīng)該說(shuō)效果很好，大面積推行的條件已經(jīng)完全具備了，關(guān)鍵還是稅制結(jié)構(gòu)怎樣配套的問(wèn)題。我很希望能夠加快它在全國(guó)普遍實(shí)施的步伐。
我們國(guó)家的稅制改革肯定是（不同的稅種）有增有減，企業(yè)所得稅就是減，增值稅轉(zhuǎn)型就是第二個(gè)大的減稅內(nèi)容。再下來(lái)還有營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。其實(shí)營(yíng)業(yè)稅在國(guó)外跟增值稅是一樣的，我們國(guó)家保留了營(yíng)業(yè)稅，這是當(dāng)時(shí)改革的歷史局限性。但是，它是重復(fù)征稅的。重復(fù)征稅成為現(xiàn)在很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)的嚴(yán)重障礙。我們現(xiàn)在已經(jīng)有三十幾項(xiàng)營(yíng)業(yè)稅扣除了，不扣這個(gè)行業(yè)就過(guò)不去了。這本身也說(shuō)明營(yíng)業(yè)稅改革的緊迫性。隨著我們的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所得稅改完了，增值稅已經(jīng)在試點(diǎn)推進(jìn)，營(yíng)業(yè)稅改革的呼聲、迫切性也就逐步顯現(xiàn)出來(lái)。我們國(guó)家為什么調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)那么困難？為什么第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展總是比理想的慢？原因很多，但是營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅是其中的因素之一。我們制造業(yè)為什么發(fā)展快？原因也很多，但是其中有一條，增值稅沒(méi)有重復(fù)征稅，這對(duì)制造業(yè)發(fā)展是一個(gè)極大的促進(jìn)，包括出口。現(xiàn)在我們營(yíng)業(yè)稅涉及出口的問(wèn)題還沒(méi)有完全解決，像翻譯解決了出口問(wèn)題，勞務(wù)出口怎么解決還在研究，這方面的問(wèn)題還不少。對(duì)服務(wù)業(yè)而言，出口很重要，但是這里面有一個(gè)條件，就是營(yíng)業(yè)稅要做改革。
所以，這些改革基本上都是減稅。增值稅轉(zhuǎn)型、營(yíng)業(yè)稅改革、企業(yè)稅改革，都是減稅，而這種減稅的措施基本上是所有企業(yè)都適用的。
基于社會(huì)責(zé)任的三大增稅
那么，增稅的內(nèi)容是什么呢？我覺(jué)得有這么幾項(xiàng)：
首先是社保。這個(gè)制度的缺失，在我們國(guó)家來(lái)說(shuō)是一個(gè)迫在眉睫的事情，要盡快地完善，要搞一個(gè)合乎市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的制度，這是我們國(guó)家增稅的內(nèi)容之一。原來(lái)我們搞的社保，第一，是按省來(lái)核算的，不是全國(guó)的。分省統(tǒng)籌不是好辦法，它會(huì)阻礙人員流動(dòng)，而且對(duì)以后人們領(lǐng)取權(quán)益很難保證。第二，個(gè)人賬戶沒(méi)有做實(shí)，還是有點(diǎn)統(tǒng)收統(tǒng)支，就是現(xiàn)在交錢(qián)的人把錢(qián)收上來(lái)，然后把這個(gè)錢(qián)發(fā)給現(xiàn)在退了的人。過(guò)去國(guó)營(yíng)企業(yè)的退休職工，他們的社保資金過(guò)去是國(guó)家利潤(rùn)拿走了，形成了國(guó)有資產(chǎn)，國(guó)有資產(chǎn)中本來(lái)就應(yīng)當(dāng)有一部分解決社保問(wèn)題。但是企業(yè)退休人員的錢(qián)從哪兒出？
企業(yè)管，還是社會(huì)管？仍不清楚。所以，我們后來(lái)才有規(guī)定：國(guó)有企業(yè)上市后，上市收入里必須有多少個(gè)百分點(diǎn)是要交給社�；鸬�，給社會(huì)。現(xiàn)在要把國(guó)有資產(chǎn)一部分拿來(lái)作為補(bǔ)償，來(lái)源還可以有很多，比如：在國(guó)有資產(chǎn)的增值中獲取一部分納入社會(huì)保障體系。
總之，這個(gè)社保制度確實(shí)要好好研究，好好思考。一個(gè)要全國(guó)統(tǒng)籌，當(dāng)然，這套系統(tǒng)難度很大。另外，就是做實(shí)個(gè)人賬戶，我覺(jué)得這是比較合乎市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的。
還有一個(gè)就是環(huán)保。我們這么多年的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，包括企業(yè)利潤(rùn)的形成，有相當(dāng)一部分是靠污染環(huán)境換來(lái)的。這實(shí)際上就是把你治理污染的個(gè)別成本轉(zhuǎn)化成為了社會(huì)成本。目前來(lái)說(shuō)，環(huán)境污染換來(lái)了我們這么多的企業(yè)盈利，換來(lái)出口外匯儲(chǔ)備。但是，我們的環(huán)境對(duì)污染的承受力已經(jīng)非常弱了，我們需要讓環(huán)境休養(yǎng)生息。這個(gè)局面越早扭轉(zhuǎn)越好。對(duì)環(huán)境的問(wèn)題要盡快提上日程，無(wú)論叫排污費(fèi)也好，叫環(huán)保稅也好，名字是第二位的，一定要改變現(xiàn)在排污成本低，誰(shuí)都不愿意治理污染，而都愿意排污的狀況。
再有資源問(wèn)題。現(xiàn)在企業(yè)利潤(rùn)很高，很重要的一個(gè)因素，就是某些資源的價(jià)格太低。最大的兩個(gè)資源價(jià)格都太低：一個(gè)是水，一個(gè)是土地。中國(guó)這么缺水，但是水價(jià)太低，用水太便宜，還有就是土地，土地問(wèn)題也很復(fù)雜。但是，我們要解決資源價(jià)格偏低的情況。
所以，通過(guò)這樣一個(gè)有增有減的調(diào)整，我們既能夠保證總體收入增長(zhǎng)，還能夠使得整個(gè)經(jīng)濟(jì)向一個(gè)又好又快的方向發(fā)展。這樣一個(gè)改革的總體戰(zhàn)略，是我們當(dāng)前或者今后一段時(shí)間要實(shí)施的。這是一個(gè)很綜合性的問(wèn)題，需要精心設(shè)計(jì)，并選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)決策出臺(tái)。
