促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，這是我國(guó)在新世紀(jì)新階段堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局的重大戰(zhàn)略。黨的十六屆六中全會(huì)把“落實(shí)區(qū)域發(fā)展總體戰(zhàn)略、推動(dòng)各地區(qū)共同發(fā)展”作為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的重大舉措。最近，胡錦濤總書(shū)記在中央黨校發(fā)表重要講話(huà)時(shí)指出，科學(xué)發(fā)展觀，第一要義是發(fā)展，核心是以人為本，基本要求是全面協(xié)調(diào)可持續(xù)，根本方法是統(tǒng)籌兼顧。統(tǒng)籌兼顧其中內(nèi)容之一就是統(tǒng)籌區(qū)域經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和其他公共事業(yè)協(xié)調(diào)健康發(fā)展。但是，從近幾年?yáng)|、中、西部區(qū)域生產(chǎn)總值（GDP）、稅收收入及財(cái)政收入的統(tǒng)計(jì)數(shù)字來(lái)看，東、中、西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距仍然過(guò)大，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在一些值得關(guān)注的問(wèn)題。
一是稅收收入差距大于經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距。以東部與中部、西部比較為例，從經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差距來(lái)看，2001年?yáng)|部地區(qū)的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）是中部的2.36倍，到了2003年達(dá)到2.45倍，隨后又開(kāi)始下降，到2005年為2.29倍，5年內(nèi)平均保持在2.29—2.45倍左右，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差距并沒(méi)有太大變化。但是，從稅收收入差距來(lái)看，2001年，東部地區(qū)的稅收收入是中部的3.86倍，到2005年達(dá)到4.02倍。從西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差距來(lái)看，2001年?yáng)|部的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）是西部的4.47倍，到2005年為4.78倍。從稅收收入差距來(lái)看，2001年?yáng)|部稅收是西部的5.85倍，到2005年為5.86倍，顯而易見(jiàn)，東部與中部、西部稅收收入差距大于其經(jīng)濟(jì)發(fā)展的差距，并且逐漸加大。這是觀察近幾年全國(guó)各省區(qū)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、稅收收入、財(cái)政收入等統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)得出的一個(gè)初步結(jié)論。
其二，稅制不完善，區(qū)域稅收收入差距加大。區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距應(yīng)該與稅收收入差距基本一致，但由于目前稅制存在缺陷，政策性地?cái)U(kuò)大了區(qū)域之間稅收收入差距。比較典型的例子是，西部大開(kāi)發(fā)中的“西電東送”和“西汽東輸”工程。作為西部不發(fā)達(dá)地區(qū)，作為能源的輸出地，為東部沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了積極的貢獻(xiàn)和巨大的犧牲，但是由于企業(yè)跨區(qū)經(jīng)營(yíng)、稅制設(shè)計(jì)和其他一些原因，大量稅收從貧困地區(qū)轉(zhuǎn)移到東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)，在不同區(qū)域之間產(chǎn)生了橫向稅收轉(zhuǎn)移，趨勢(shì)日益明顯，使得大規(guī)模的資源開(kāi)發(fā)并未給西部各省帶來(lái)預(yù)期的收益。不僅造成“窮省”與“富省”經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距拉大，而且突出地影響到區(qū)域經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步協(xié)調(diào)發(fā)展，影響到區(qū)域之間社會(huì)公平。在“西電東送”工程中，貴州作為電力輸出大省，理應(yīng)在電力的生產(chǎn)、銷(xiāo)售和輸送中獲取較大的收益，但由于上述問(wèn)題的存在，不論在流轉(zhuǎn)稅、還是在所得稅方面，都有稅收與稅源背離的問(wèn)題。如跨省、區(qū)界河電站生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收，沒(méi)有全部歸電站所在地相關(guān)省、區(qū)所有。在增值稅的征收上，還存在一個(gè)較突出的問(wèn)題。即國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定，由電力輸送產(chǎn)生的過(guò)網(wǎng)費(fèi)應(yīng)征收增值稅。貴州送往東部省（區(qū)）電力，大部分通過(guò)南方電網(wǎng)下屬輸變電機(jī)構(gòu)架設(shè)的電網(wǎng)進(jìn)行輸送。在電力輸送過(guò)程中，電網(wǎng)公司建立了許多變電、換流設(shè)施，負(fù)責(zé)電力產(chǎn)品的加工，由此發(fā)生的成本費(fèi)用及人工投入，組成過(guò)網(wǎng)費(fèi)的價(jià)格。但由于過(guò)網(wǎng)費(fèi)收入由注冊(cè)在貴州以外的電網(wǎng)公司收取，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)計(jì)算繳納增值稅，使得稅收再一次與稅源發(fā)生背離。從上述實(shí)例可以看出，無(wú)論是電力的加工輸送，還是電力的生產(chǎn)、銷(xiāo)售，其所在地的政府和人民，在土地征用、移民搬遷安置、各項(xiàng)損失的補(bǔ)償以及當(dāng)?shù)氐墓苍O(shè)施、治安保衛(wèi)等方面，提供了大量的人、財(cái)、物力的支持，作出了較大的貢獻(xiàn)，但卻無(wú)法通過(guò)工程項(xiàng)目建成后實(shí)現(xiàn)的效益而得到應(yīng)有的補(bǔ)償，相反出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)向發(fā)達(dá)地區(qū)輸送資源的同時(shí)又輸送稅收的現(xiàn)象，使稅源產(chǎn)生地沒(méi)有從經(jīng)濟(jì)發(fā)展、GDP增長(zhǎng)中得到稅收上的應(yīng)有實(shí)惠，而其他一些地方政府僅僅因?yàn)槠髽I(yè)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立而得到了由稅源地創(chuàng)造的稅收收入，從中獲得了額外稅收收益。
類(lèi)似的例子還很多，就貴州而言，稅收與稅源背離還包括鐵路運(yùn)輸、郵政、路橋施工、航空、金融、保險(xiǎn)、通信、證券等行業(yè)，其中共同的特征是，稅收收入由欠發(fā)達(dá)的地區(qū)向發(fā)達(dá)省區(qū)轉(zhuǎn)移。
第三，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付效果不理想。為均衡我國(guó)區(qū)域財(cái)力差異，實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化，我國(guó)于1994年分稅制改革后推行財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，中央財(cái)政在平衡區(qū)域政府之間財(cái)力上采取一些措施，起到一定的作用，但是，區(qū)域財(cái)政不平衡沒(méi)有從根本上得到解決。從區(qū)域財(cái)政收入（包括地方本級(jí)收入、中央補(bǔ)助收入等）差距來(lái)看，2001年?yáng)|部地區(qū)的地方財(cái)政收入是西部的2.95倍，2003年達(dá)到3.21倍，2005年下降為3.15倍。顯然，東部與西部之間在地方財(cái)政收入差距上，雖然小于稅收收入之間的差距，但只略小于其經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的差距。這表明，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付盡管明顯縮小了因稅收差距造成的區(qū)域財(cái)力差距，但沒(méi)有特別顯著地縮小因經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡造成區(qū)域的差距，導(dǎo)致不同地區(qū)貧富差距的拉開(kāi)，“富者越富，窮者越窮”。
應(yīng)該說(shuō)，財(cái)政與稅收一樣，也有調(diào)節(jié)區(qū)域之間收入差距的職能。按道理，通過(guò)財(cái)政和稅收手段，區(qū)域財(cái)政收入差距應(yīng)該大大小于經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距，但為什么效果不明顯？原因之一是財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度仍然存在一些問(wèn)題。比如，現(xiàn)行的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度不夠規(guī)范、透明，政策導(dǎo)向不明確，調(diào)節(jié)功能微弱，形式繁多，管理分散，缺乏法律的支撐和保證等，使得區(qū)域財(cái)政分配缺乏科學(xué)化、規(guī)范化依據(jù)。
因此，在稅收收入差距大于經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距的情況下，必須高度關(guān)注在稅收征收環(huán)節(jié)區(qū)域橫向稅收分配機(jī)制，完善這一機(jī)制，對(duì)于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。筆者認(rèn)為，必須在稅收征收環(huán)節(jié)就采取措施進(jìn)一步規(guī)范區(qū)域稅收分配，將稅收收入與稅源一致性的原則滲透到財(cái)稅體制的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)要素中去，以此逐步縮小區(qū)域差距。
在增值稅方面，應(yīng)針對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的納稅人，根據(jù)在不同區(qū)域內(nèi)對(duì)稅源總量的貢獻(xiàn)大小，按照稅收與稅源相一致的原則，在地區(qū)之間進(jìn)行合理劃分，規(guī)范增值稅收入歸屬機(jī)制。針對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的納稅人所繳納的增值稅在地區(qū)之間進(jìn)行合理劃分，科學(xué)確定權(quán)重，形成規(guī)范透明的收入劃分方式，選擇適當(dāng)?shù)恼骼U方式來(lái)保證不同地區(qū)政府的合理稅收權(quán)益。
在企業(yè)所得稅方面，可以借鑒國(guó)外先進(jìn)的做法，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)分享企業(yè)所得稅，可選擇各機(jī)構(gòu)從業(yè)人員工資收入、營(yíng)業(yè)收入和財(cái)產(chǎn)價(jià)值等主要因素并賦予一定的權(quán)重，建立規(guī)范、透明的分配公式，將匯總計(jì)算后的應(yīng)納稅所得額按公式確定的比例在總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分配，由各機(jī)構(gòu)據(jù)此計(jì)算各自應(yīng)納的企業(yè)所得稅。通過(guò)在稅制要素層面完善所得稅收入歸屬機(jī)制，從稅收征收環(huán)節(jié)就關(guān)注稅收收入劃分問(wèn)題，防止因不合理的稅收歸屬機(jī)制而產(chǎn)生收入分配的不均衡，從而縮小區(qū)域差距，推進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展和社會(huì)公平。
