國家稅務(wù)總局副局長王力在5月16日召開的中國企業(yè)跨國投資研討會(huì)上介紹，截至2007年4月，我國已經(jīng)與89個(gè)國家和地區(qū)正式簽訂了稅收協(xié)定，與香港、澳門簽訂了避免雙重征稅的安排。
“現(xiàn)有82個(gè)協(xié)定和兩個(gè)安排已經(jīng)生效執(zhí)行，這為促進(jìn)我國企業(yè)對(duì)外投資創(chuàng)造了一個(gè)良好的國際稅收法律框架�！蓖趿φf。
王力在此次由商務(wù)部、中國貿(mào)促會(huì)等單位主辦的研討會(huì)上，專門作了“國家鼓勵(lì)和支持企業(yè)對(duì)外投資的稅收政策”的發(fā)言。
稅收協(xié)定談判對(duì)象逐漸轉(zhuǎn)到亞非拉國家
稅收協(xié)定是維護(hù)國家稅收遷移和企業(yè)對(duì)外投資利益的重要法律保障。
王力說，近年來，為更好地促進(jìn)企業(yè)走出去發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，國家在稅收方面進(jìn)行了調(diào)整，即在繼續(xù)與歐美等發(fā)達(dá)國家進(jìn)行談判的同時(shí)，談判對(duì)象逐漸轉(zhuǎn)到亞非拉發(fā)展中國家，并進(jìn)一步完善了稅收管轄權(quán)劃分標(biāo)準(zhǔn)和要求，進(jìn)一步保障了在境外投資活動(dòng)中我國作為資本輸出國的稅收利益。
“在具體協(xié)定條款安排上，注重了最大限度爭取我國企業(yè)在締約國投資所能獲得的經(jīng)濟(jì)利益。”他舉了以下例子：
比如，在納稅條款中，明確我國企業(yè)不在締約國設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，就不負(fù)納稅義務(wù)；在非歧視性條款中，強(qiáng)調(diào)我國企業(yè)向締約國投資，可以享受與該國居民企業(yè)相同甚至更為優(yōu)惠的稅收待遇；在消除重復(fù)征稅條款中，對(duì)國內(nèi)稅法規(guī)定的抵免政策做了進(jìn)一步的細(xì)化和明確。
王力說，我國將繼續(xù)積極推進(jìn)稅收協(xié)定的談判工作。他提示企業(yè)，如果認(rèn)為締約國所采取的措施將會(huì)導(dǎo)致不符合稅收協(xié)定的征稅行為，企業(yè)可以向國家稅務(wù)總局提出申請(qǐng)，啟動(dòng)雙邊機(jī)制協(xié)商解決問題。
“近年來，這一渠道已經(jīng)成功解決了多起我國企業(yè)在境外遇到的涉稅糾紛�！蓖趿φf。
間接抵免的具體操作辦法正在制定當(dāng)中
如何進(jìn)一步鼓勵(lì)和支持企業(yè)境外投資，王力談到了一些稅收支持重點(diǎn)：
一是，結(jié)合企業(yè)所得稅改革，進(jìn)一步完善企業(yè)境外投資所得的所得稅制度。今年3月，新修訂的企業(yè)所得稅法已經(jīng)明確，對(duì)我國企業(yè)直接獲得的股息等可以納入稅收抵免的范圍，這種在原來稅法直接抵免的基礎(chǔ)上又進(jìn)入間接抵免的做法，有利于進(jìn)一步拓寬境外投資方式和領(lǐng)域。目前，有關(guān)間接抵免的具體操作辦法正在積極制定當(dāng)中，同時(shí)境外所得稅抵免方式等政策也在進(jìn)一步的研究和完善。國家還考慮進(jìn)一步完善企業(yè)對(duì)外投資運(yùn)輸設(shè)備的出口退稅的政策。
二是，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)境外投資的稅收服務(wù)，包括制定并實(shí)施我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)指南、暢通我國企業(yè)對(duì)外投資稅收政策宣傳渠道、建立有效的境外投資企業(yè)涉稅問題和信息反饋機(jī)制等。
三是，進(jìn)一步規(guī)范我國企業(yè)對(duì)外投資的稅收管理。國家將根據(jù)現(xiàn)行境外所得政策方面的要求，結(jié)合境外所得發(fā)生的特點(diǎn)，制定境外所得稅收操作辦法，明確管理責(zé)任，有效規(guī)范各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)對(duì)外投資企業(yè)進(jìn)行管理的行為。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)戶籍管理，通過專門的申報(bào)管理規(guī)定，促進(jìn)企業(yè)境外投資規(guī)范化程度的提升。
稅收促進(jìn)企業(yè)境外投資的相應(yīng)規(guī)范
企業(yè)境外投資遇到的稅收政策問題，主要集中在所得稅和進(jìn)出口稅方面。
王力表示，在所得稅方面，為了維護(hù)企業(yè)的正當(dāng)利益，國家實(shí)施了境外所得即征所得稅的政策，對(duì)納稅申報(bào)、稅款繳納等一系列的政策問題予以了明確，規(guī)范了企業(yè)從事境外投資的所得稅環(huán)境。
比如，在企業(yè)境外投資所得的確認(rèn)方面，允許企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)；在企業(yè)境外已納稅款處理方面，允許企業(yè)就境外所得繳納國內(nèi)所得稅時(shí)，按照適當(dāng)?shù)姆绞接枰缘挚�；在企業(yè)境外所獲減免稅方面，允許企業(yè)按稅收協(xié)定的規(guī)定，視同在境外已納稅款進(jìn)行抵免。還有，在境外投資風(fēng)險(xiǎn)方面，對(duì)企業(yè)因不可抗力造成較大損失的，允許企業(yè)申請(qǐng)享受減征和免征一年所得稅的政策等等。
“這些措施都體現(xiàn)了國家稅收政策對(duì)企業(yè)境外投資的鼓勵(lì)和支持�！蓖趿�(qiáng)調(diào)。
除所得稅方面，在進(jìn)出口稅方面，國家對(duì)企業(yè)用于對(duì)外承包工程、修理修配、對(duì)外投資的貨物，給予免征增值稅、退稅等政策。
相關(guān)的稅收政策信息服務(wù)，包括國外稅收制度的信息服務(wù)，王力說，在國家稅務(wù)總局的政府網(wǎng)站上都能看到。
