深圳市開(kāi)展對(duì)外資企業(yè)反避稅工作已有20年了。20年來(lái)深圳在該領(lǐng)域做了哪些探索和創(chuàng)新？避免跨國(guó)企業(yè)被重復(fù)征稅的預(yù)約定價(jià)是怎么回事？今日我們組織“反避稅專題”，向讀者介紹這方面的內(nèi)容。
去年9月，深圳市地稅局受國(guó)家稅務(wù)總局的委托，與東芝復(fù)印機(jī)（深圳）有限公司舉行雙邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議簽約儀式，這是中國(guó)第一個(gè)雙邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議。這一協(xié)議的簽訂，表明中國(guó)稅務(wù)部門正致力于提升國(guó)際稅收管理水平，中國(guó)的投資環(huán)境將得到進(jìn)一步完善，大大增強(qiáng)了跨國(guó)企業(yè)投資中國(guó)的信心，具有里程碑式的意義。
東芝復(fù)印機(jī)（深圳）有限公司作為世界著名的跨國(guó)公司，由于其材料、產(chǎn)品等交易均在中國(guó)深圳與日本母公司之間進(jìn)行，不可避免地面臨轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查問(wèn)題。為使其經(jīng)營(yíng)既能符合中日兩國(guó)要求，又能降低納稅成本，化解重復(fù)征稅的風(fēng)險(xiǎn)，東芝公司提出了利用雙邊預(yù)約定價(jià)方式解決這一問(wèn)題。深圳市地稅局非常重視這項(xiàng)工作，成立由業(yè)務(wù)骨干組成的雙邊預(yù)約定價(jià)聯(lián)合工作小組開(kāi)展這項(xiàng)工作。
這例雙邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議從開(kāi)始醞釀到磋商成功整整歷時(shí)3年，其程序和內(nèi)容都是雙方面臨的新課題。2004年4月，深圳市地稅局與東芝復(fù)印機(jī)（深圳）有限公司就該雙邊預(yù)約定價(jià)問(wèn)題召開(kāi)預(yù)備會(huì)談，雙方達(dá)成初步共識(shí)。日本國(guó)稅廳也召開(kāi)了同樣的預(yù)備會(huì)議。2005年4月19日，國(guó)家稅務(wù)總局與日本國(guó)稅廳在北京共同簽署了我國(guó)第一個(gè)雙邊預(yù)約定價(jià)安排——中日關(guān)于東芝復(fù)印機(jī)（深圳）有限公司與其日本關(guān)聯(lián)公司關(guān)聯(lián)交易的預(yù)約定價(jià)安排。9月9日，深圳市地方稅務(wù)局受國(guó)家稅務(wù)總局委托，與東芝復(fù)印機(jī)（深圳）有限公司簽約。
國(guó)家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)在全國(guó)涉外會(huì)議上對(duì)首例雙邊預(yù)約定價(jià)的成功簽署給予了高度評(píng)價(jià)。雙邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議的簽署，也是跨國(guó)公司守法納稅的重要體現(xiàn)。目前主管涉外稅收工作的深圳市地稅局副局長(zhǎng)徐金強(qiáng)認(rèn)為，該協(xié)定的簽署一方面體現(xiàn)了跨國(guó)公司對(duì)所在國(guó)稅收法律的遵從，有利于樹(shù)立跨國(guó)企業(yè)良好的社會(huì)形象；另一方面，跨國(guó)企業(yè)也可有效避免國(guó)際雙重征稅，降低納稅成本。另外，該協(xié)議的簽訂也是對(duì)中國(guó)開(kāi)展跨國(guó)企業(yè)稅收管理工作的一個(gè)檢驗(yàn)。深圳市地稅局涉外稽查局王勛局長(zhǎng)表示，雙邊預(yù)約定價(jià)是經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)、外商投資和進(jìn)出口貿(mào)易大量增加對(duì)中國(guó)跨國(guó)企業(yè)稅收管理的必然要求。
隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，跨國(guó)公司資金、技術(shù)、人才和信息等生產(chǎn)資料在全球范圍內(nèi)流動(dòng)，跨國(guó)公司在全球范圍的利潤(rùn)分配也越來(lái)越受到各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局的關(guān)注，并引發(fā)各國(guó)稅務(wù)當(dāng)局對(duì)跨國(guó)公司的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)調(diào)整。由此，跨國(guó)納稅人不可避免地面臨著重復(fù)征稅和納稅調(diào)整的不確定性。開(kāi)展雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)工作，有利于跨國(guó)納稅人降低納稅成本，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。一些跨國(guó)企業(yè)看到首例雙邊預(yù)約定價(jià)的成功簽署，也打算采取這種方式，確定跨國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)問(wèn)題。
