納稅人與政府是主人與公仆的關(guān)系，政府的征稅，不該是居高臨下的勒令，而應(yīng)多一些解釋、平等商討的方式。中新社發(fā)唐志順攝
兩會期間，納稅問題再次成為焦點(diǎn)之一。新聞?wù)f，國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，年所得達(dá)到12萬元的納稅人，在年度終了3個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，是新修訂的個(gè)人所得稅法規(guī)定的法定義務(wù)。如果申報(bào)期內(nèi)納稅人不依法申報(bào)，就要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。讀罷感到，強(qiáng)制性和居高臨下居多，而解釋、協(xié)商和平等缺乏。
公民為何要納稅？也許在很多人，尤其是權(quán)力機(jī)關(guān)的人眼中覺得不是問題，但是事實(shí)上卻并非如此。納稅的本質(zhì)是公民把自己的私有財(cái)產(chǎn)和個(gè)人收入的一部分拿出來，以契約的方式交給政府，而政府用納稅人的錢來服務(wù)于公眾。從這個(gè)基本意義出發(fā)，目前我國的稅收，在某些方面還缺少充分的法理解釋。
納稅人要納稅必須首先承認(rèn)其私有財(cái)產(chǎn)，并且得到法律的保護(hù)。目前中國人的私有財(cái)產(chǎn)能得到基本肯定的也就是工資收入這一部分，在這個(gè)意義上，讓公民交稅也許理由是充分的。但是，除了工資收入之外的其他私有財(cái)產(chǎn)呢？比如房產(chǎn)，按現(xiàn)有規(guī)定，公民現(xiàn)在所買的房并不是自己的私產(chǎn)，而只是買的70年使用權(quán)�？杉幢闳绱耍惨{稅，包括契稅、印花稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅，已購公房要交每平方米15.6元的土地出讓金等，為不是自己財(cái)產(chǎn)的東西納稅，于理無據(jù)。
其次，納稅是納稅人與政府之間的平等和協(xié)商關(guān)系，而非上下級的權(quán)力服從關(guān)系。這個(gè)概念，是世界各國幾百年來民主憲政過程所獲得的共識，也是對千百年來封建專制制度之下，稅收就是皇帝要百姓和臣下納貢的糾正。納稅的平等和協(xié)商關(guān)系，始于人類的第一個(gè)憲政國家英國，是由《大憲章》確立下來的憲政原則之一。根本原因之一在于，任何人的行動和權(quán)利都必須受到法律的限制，尤其是政府的行動和征稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)受到必須的限制。如果沒有限制，政府的征稅就可能像過去的帝王一樣想征多少稅就征多少稅，想什么時(shí)候征稅就什么時(shí)候征稅。
在民主憲政原則下，人民代表或議員可以代表人民與政府協(xié)商，對稅種、稅額和稅率等問題，進(jìn)行充分的討論和議價(jià)，雙方都沒有單方面定價(jià)權(quán)。而且，既然公民交納的稅是讓政府替公眾服務(wù)和辦事，公眾和人民代表還可以就政府服務(wù)質(zhì)量的優(yōu)劣來議定納稅的稅額，正如一個(gè)人請了保姆，需要根據(jù)保姆的工作表現(xiàn)和質(zhì)量給予數(shù)量不等的報(bào)酬一樣。
反觀我們現(xiàn)在的稅收申報(bào)制度，征稅催收的成分居多了，而解釋少了，透明度低了。僅以年所得達(dá)到12萬元的納稅人需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)而言，只說是新修訂的個(gè)人所得稅法規(guī)定的法定義務(wù)。但是，這個(gè)新修訂的個(gè)人所得稅規(guī)定，是權(quán)力機(jī)關(guān)單方面的規(guī)定，還是經(jīng)由與納稅的主體──公民協(xié)商而成，是需要解釋清楚的。同理，其他的稅收也應(yīng)當(dāng)有更多的解釋，平等、柔和的催討。從另一層關(guān)系來看，由于公眾納稅給政府，是讓后者提供更好和更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，因而納稅人與政府是主人與公仆的關(guān)系。既如此，政府的征稅，就不該是居高臨下的勒令，而應(yīng)多一些解釋、平等商討的方式。
截至3月1日，全國只有近40萬年收入12萬元以上者辦理了自行納稅申報(bào)，而稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的數(shù)字是，全國大約有2000多萬高收入者。自愿申報(bào)人數(shù)少，恐怕不能簡單用一句“缺少納稅意識”來概括，因?yàn)榧{稅是義務(wù)，同時(shí)更是權(quán)利。當(dāng)納稅人并不知道自己享有何種權(quán)利時(shí)，他多半不愿心甘情愿盡義務(wù)。
在納稅問題上，需要調(diào)整納稅人與征稅者的關(guān)系，多一些解釋、協(xié)商和平等，而不是居高臨下和威脅，諸如發(fā)布“稅務(wù)總局稱已掌握大多數(shù)高收入者信息”的風(fēng)聲。而且，政府官員不僅要主動公布財(cái)產(chǎn)，還要主動公布自己的納稅情況，起到帶頭作用。如此，納稅人才有可能自覺自愿納稅。
中國青年報(bào)
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[編者按] 國家稅務(wù)總局11月8日發(fā)布《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（國稅發(fā)[2006]162號）（以下簡稱《辦法》），《辦法》明確了納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自行申報(bào)的五種情形，指出了納稅人“年所得”的定義，以及個(gè)稅自行申報(bào)的方式等相關(guān)具體問題，為了方便廣大納稅人更好地了解該辦法，特制作此專題，希望對您有所幫助。
詳細(xì)進(jìn)入專題：個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）出臺
知識點(diǎn)小貼士：
個(gè)人所得稅需要自行納稅申報(bào)的五種情形：1、年所得12萬元以上的；2、從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；3、從中國境外取得所得的；4、取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；5、國務(wù)院規(guī)定的其他情形
編輯留言：
任何一個(gè)國家對納稅人形成的網(wǎng)，都存在漏洞，區(qū)別在于漏洞的大小，而我國現(xiàn)金交易很頻繁，人們收入狀況尤其難以查證，那么工資薪金外的收入就變的很難監(jiān)控。，可以說漏洞是相當(dāng)大的。要想在短時(shí)間內(nèi)做到監(jiān)控有力基本是不可能的，那么目前的工作是什么呢？那就是約束制度了，就是對于一些重點(diǎn)納稅人要加大審查力度，只要能找出一筆收入不確實(shí)，那么我們就可以公布他的不實(shí)申報(bào)記錄，應(yīng)該說這樣的威懾力是比較大的�？赡懿簧陥�(bào)的情況是比較少見的，除非是大家都不熟悉的人群，而對于比較熟悉的演員，房地產(chǎn)，金融，保險(xiǎn)等的公認(rèn)高收入行業(yè)，稅務(wù)部門理所當(dāng)然應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督，重點(diǎn)抽查申報(bào)不實(shí)的人群，然后形成公布的制度，提高納稅人的違法成本。
筆者認(rèn)為除了制度方面應(yīng)該健全之外，對于我們稅收理念的健全也應(yīng)該是我們應(yīng)該做的工作。比如，國外的理念是納稅人納稅來購買屬于自己的公共服務(wù)，在觀念上納稅人是處于主動的一方，而我國的情況是稅收是強(qiáng)制性的，納稅人如果不遵守就將有什么后果，而制度的缺失使得后果不成為后果，那么僅有的約束也沒有了，納稅人基本是處于被動的地位，沒有形成納稅購買公共服務(wù)的意識。
