從公眾角度來看，多數(shù)工薪階層覺得自己所繳納稅款占個(gè)人收入的比例過高，而真正應(yīng)繳稅的富人卻納稅很少，不公平的稅負(fù)分配讓他們覺得自己稅負(fù)較重。
今年以來，我國價(jià)格總水平上升較快，8、9、10三個(gè)月居民消費(fèi)價(jià)格漲幅均超過6%，生活成本大幅提高，扣除額卻不做任何調(diào)整�？茖W(xué)的做法是扣除額隨通貨膨脹率相應(yīng)提高。
由于公共產(chǎn)品和服務(wù)提供不足，公眾難以從突飛猛進(jìn)的GDP和稅收增長中獲得收益，從而出現(xiàn)工資收入增長緩慢，居民生存成本節(jié)節(jié)攀高，教育以及醫(yī)療費(fèi)用不堪重負(fù)等情況。
「新聞背景」12月1日，財(cái)政部副部長王軍應(yīng)邀為廣西的廳級干部授課。講座上，王軍對目前中國的財(cái)政狀況、財(cái)政政策進(jìn)行了細(xì)致分析，還糾正了一些干部的認(rèn)識偏差。王軍在講座上表明自己的觀點(diǎn)：中國的稅負(fù)并不高，在發(fā)展中國家中處于居中位置。
圖表：中國個(gè)稅起征點(diǎn)擬上調(diào)至2000元/月 新花社發(fā)
宏觀稅負(fù)的高低，主要是看納稅人讓渡的自身利益與所換取的公共產(chǎn)品和服務(wù)是否相稱。
盡管2007年全年稅收收入的準(zhǔn)確數(shù)字尚未正式公布，但在前三季度全國稅收收入同比增收接近9000億元的基礎(chǔ)上，全年稅收收入增收超過1萬億元已無懸念。
中國稅收收入已連續(xù)多年保持快速增長態(tài)勢。2003年以來，全國稅收年收入接連突破了2萬億元、2.5萬億元、3萬億元、3.5萬億元大關(guān)，2006年達(dá)到3.7萬億元，今年將以5萬億元再創(chuàng)新高。
稅收收入是中國財(cái)政收入的最主要來源，占財(cái)政收入的95%以上。隨著這一收入的快速增長，近年來，宏觀稅負(fù)從一個(gè)曲高和寡的學(xué)術(shù)研究課題，日益轉(zhuǎn)變?yōu)楣�、媒體、專家熱議的普遍話題。
中國的宏觀稅負(fù)到底是高是低，哪些因素才是衡量一國稅負(fù)高低的關(guān)鍵？
主管部門和公眾“看法不一”
宏觀稅負(fù)這一話題進(jìn)入中國公眾的視野，源自美國財(cái)經(jīng)雜志《福布斯》公布的稅負(fù)痛苦指數(shù)。根據(jù)《福布斯》2007年公布的2006年度稅負(fù)痛苦指數(shù)，中國在60個(gè)國家和地區(qū)中位居第三，稅負(fù)痛苦指數(shù)是152.前兩名是法國和比利時(shí)，稅負(fù)痛苦指數(shù)分別是166.8和156.4.
宏觀稅負(fù)和稅負(fù)痛苦指數(shù)是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。宏觀稅負(fù)指一個(gè)國家總體的稅負(fù)水平，一般通過一個(gè)國家一定時(shí)期政府所取得的稅收收入總量占同期GDP的比重來反映。稅負(fù)痛苦指數(shù)是根據(jù)各國和地區(qū)的公司稅率、個(gè)人所得稅率、財(cái)富稅率、銷售稅率、增值稅率，以及雇主和雇員的社會保障繳費(fèi)等進(jìn)行計(jì)算，通過將這些主體稅種的最高邊際稅率直接加總得到。指數(shù)越高則納稅人的痛苦程度越高。稅負(fù)痛苦指數(shù)作為一種計(jì)算稅負(fù)的方法，主要選取有代表性的稅種和稅率，說明稅收帶給納稅人的負(fù)擔(dān)程度。雖然它不是國際公認(rèn)的客觀指標(biāo)。但從一定程度上，它與宏觀稅負(fù)大致成正比。
針對近年來中國稅負(fù)偏高的質(zhì)疑，國家稅務(wù)總局認(rèn)為中國稅負(fù)在世界上仍處于較低水平，稅負(fù)痛苦指數(shù)不科學(xué)。所謂中國稅負(fù)水平位居全球第二或第三位的結(jié)論，是沒有正確依據(jù)的。根據(jù)國家稅務(wù)總局提供的數(shù)字，2003至2005年，我國不含社會保障繳費(fèi)的宏觀稅負(fù)分別是14.74%，15.12%，15.65%，大大低于其他國家；含社會保障繳費(fèi)的宏觀稅負(fù)分別是18.33%，18.73%，19.39%.而同期發(fā)達(dá)國家包含社會保障稅的宏觀稅負(fù)一般在30%～45%的區(qū)間里，發(fā)展中國家一般在19%～35%的區(qū)間中。2006年，全國未扣減出口退稅的稅收收入為37636億元，較上年增長21.9%，增收6770億元。據(jù)此計(jì)算，我國去年宏觀稅負(fù)為18%，低于發(fā)展中國家3個(gè)百分點(diǎn)左右，比發(fā)達(dá)國家低約12個(gè)百分點(diǎn)。
但從公眾角度來看，多數(shù)工薪階層覺得自己所繳納稅款占個(gè)人收入的比例過高，而真正應(yīng)繳稅的富人卻納稅很少，不公平的稅負(fù)分配讓他們覺得自己稅負(fù)較重。
關(guān)鍵是“付出與得到”是否成比例
專家學(xué)者對此也從多個(gè)角度進(jìn)行了闡述和研究，得出了不同結(jié)論。有的認(rèn)為中國的宏觀稅負(fù)比較高，有的認(rèn)為比較低。
那么，中國的宏觀稅負(fù)到底是低了、高了，還是比較適當(dāng)呢？分析這一問題，僅僅看一組宏觀稅負(fù)的數(shù)字是沒有多少意義的。就中國的情況而言，一定時(shí)期的真實(shí)宏觀稅負(fù)水平主要應(yīng)從兩個(gè)方面分析。
納稅人的付出和回報(bào)是否成比例，這是關(guān)鍵
公眾納稅的目的在于，通過讓渡一部分本屬于自己的利益換取政府提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)。宏觀稅負(fù)的高低，主要是看納稅人讓渡的自身利益與所換取的公共產(chǎn)品和服務(wù)是否相稱。如果付出和回報(bào)是匹配的，納稅人就不會有稅負(fù)沉重的感覺。在我國，在政府職能方面存在較嚴(yán)重的缺位現(xiàn)象。財(cái)政收入被大量地用于行政開支和那些本應(yīng)由市場力量發(fā)揮主要作用的競爭性和盈利性領(lǐng)域，對社會公共事業(yè)領(lǐng)域投入不足，如生態(tài)環(huán)境、勞動(dòng)就業(yè)、社會保障、公共衛(wèi)生等領(lǐng)域，導(dǎo)致政府提供的公共產(chǎn)品與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和公眾的需求存在比較大的距離。
統(tǒng)計(jì)顯示，在我國政府財(cái)政支出中，用于社會保障、教育、醫(yī)療等方面的支出是16.7%，不僅大大低于用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的24%，甚至低于政府行政支出的17%.就公眾比較關(guān)心的教育和衛(wèi)生來說，世界上大多數(shù)國家財(cái)政教育支出占GDP的比重一般不低于4%，高的達(dá)到8%左右，我國2005年為3.4%.財(cái)政衛(wèi)生支出占衛(wèi)生總費(fèi)用的比重，世界平均水平是61.8%，發(fā)達(dá)國家是73%，我國是40%左右。與此相反，中國的行政成本則居高不下。由于公共產(chǎn)品和服務(wù)提供不足，公眾難以從突飛猛進(jìn)的GDP和稅收增長中獲得收益，從而出現(xiàn)工資收入增長緩慢，居民生存成本節(jié)節(jié)攀高，教育以及醫(yī)療費(fèi)用不堪重負(fù)等情況。
應(yīng)注意宏觀稅負(fù)的統(tǒng)計(jì)口徑
宏觀稅負(fù)有小、中、大三個(gè)統(tǒng)計(jì)口徑。稅收收入占GDP的比重被稱為小口徑的宏觀稅負(fù)；財(cái)政收入占GDP的比重被稱為中口徑的宏觀稅負(fù)；政府收入占GDP的比重被稱為大口徑的宏觀稅負(fù)，政府收入包括財(cái)政收入、預(yù)算外收入和制度外收入。其中制度外收入指由各級政府采取各種非稅收入形式收取的沒有納入預(yù)算內(nèi)外制度管理的各項(xiàng)財(cái)政收入，如制度外基金、制度外收費(fèi)和制度外罰沒款等。在這三個(gè)指標(biāo)中，大口徑的指標(biāo)最為真實(shí)、全面地反映了企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)水平。
中國和許多國家不同的一個(gè)特殊“國情”是政府有大量非稅收入。這些非稅收入項(xiàng)目構(gòu)成復(fù)雜，有國務(wù)院批準(zhǔn)的，有地方政府設(shè)立的，也有某些部門自己征收的，很難準(zhǔn)確計(jì)算中國到底有多少非稅收入。有學(xué)者預(yù)測，目前中國非稅收入規(guī)模在2萬億元以上。項(xiàng)目繁多、管理混亂的非稅收入，等于是在稅收之外，對企業(yè)和個(gè)人的另一道征收。所以，政府給公眾造成的負(fù)擔(dān)，不應(yīng)僅僅考慮稅收，還應(yīng)包括企業(yè)和個(gè)人向政府所繳納的各種項(xiàng)目的費(fèi)用。
提高居民收入的分配比重
從上面的分析可以看出，中國實(shí)際的宏觀稅負(fù)是比較高的。整個(gè)社會的財(cái)富就像一個(gè)蛋糕，政府切得多了，私人得到的就少了，最新召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議中強(qiáng)調(diào)提高居民在國民收入分配中的比重，某種程度上就是針對的這一問題。
稅負(fù)的高低總是一個(gè)爭議頗大的敏感問題。（資料圖片）
從現(xiàn)實(shí)情況來看，老百姓的收入增長滯后于政府收入增長，當(dāng)前中國消費(fèi)的真正主力不是居民，而是政府和壟斷企業(yè)。稅收收入增速已連續(xù)10年高于GDP增速，國有壟斷企業(yè)的利潤大幅提升，而由于稅費(fèi)過高，吸納就業(yè)人口最多的中小企業(yè)數(shù)量卻在縮減，導(dǎo)致城市化過程出現(xiàn)嚴(yán)重滯礙。目前中國商品在國際上有較強(qiáng)的競爭力，主要依靠低工資的廉價(jià)勞動(dòng)力支撐，但這不可能長久延續(xù)下去，也不符合提高居民生活水平和提高內(nèi)需的戰(zhàn)略目標(biāo)。
另外，理論和實(shí)踐已經(jīng)證明，政府支出的效率要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于私人支出的效率。因此，在滿足政府職能所必需的資金外，財(cái)富的所有權(quán)和支配權(quán)應(yīng)留在個(gè)人和非壟斷性企業(yè)手中。從長遠(yuǎn)來看，這樣做有利于稅收的增長，因?yàn)樨?cái)富更多地留在個(gè)人和企業(yè)手中，刺激了他們的消費(fèi)和生產(chǎn)積極性，從而擴(kuò)大了稅基，在稅率不變的情況下，稅收收入將會增加。
實(shí)現(xiàn)藏富于民的具體措施有很多。以下是主要的兩點(diǎn)：
第一，調(diào)整稅收和非稅收入。以個(gè)人所得稅為例，俄羅斯的個(gè)人所得稅率已改為比例稅率，只有13%；2006年美國的個(gè)人所得稅的最高稅率降到了35%.我國除了應(yīng)降低個(gè)人所得稅的最高稅率外，還應(yīng)按照通貨膨脹率對扣除額進(jìn)行調(diào)整。當(dāng)前的扣除額是1600元。今年以來，我國價(jià)格總水平上升較快，8、9、10三個(gè)月居民消費(fèi)價(jià)格漲幅均超過6%，生活成本大幅提高，扣除額卻不做任何調(diào)整�？茖W(xué)的做法是扣除額隨通貨膨脹率相應(yīng)提高。同時(shí)，加緊研究綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅征管制度。
對于政府非稅收入，應(yīng)進(jìn)行法制化、規(guī)范化管理。大部分名為費(fèi)實(shí)為稅收收入，可納入稅收管理，小部分屬于費(fèi)的項(xiàng)目，仍維持收費(fèi)，納入預(yù)算管理。至于各種亂收費(fèi)、亂集資、亂罰款，則應(yīng)予以廢止。
第二，提高政府效率，建立服務(wù)型政府。目前政府效率較低，財(cái)政支出浪費(fèi)和違規(guī)使用情況嚴(yán)重。應(yīng)把更多財(cái)政資金投向公共服務(wù)領(lǐng)域，加大財(cái)政在教育、衛(wèi)生、文化、就業(yè)再就業(yè)服務(wù)、社會保障、生態(tài)環(huán)境、公共基礎(chǔ)設(shè)施、社會治安等方面的投入，解決城鄉(xiāng)居民的共同需求，實(shí)質(zhì)上也是減輕了宏觀稅負(fù)。
