國(guó)稅總局近日公布的數(shù)據(jù)顯示，2006年全國(guó)稅收收入完成37636億元（不含關(guān)稅、契稅和耕地占用稅），比上年增收6770億元，增幅高達(dá)21.9%，是同期中國(guó)GDP增速的兩倍多，延續(xù)了1994年以來(lái)稅收收入呈直線型的持續(xù)高增長(zhǎng)勢(shì)頭。
面對(duì)稅收收入猛增，我們認(rèn)為各方面應(yīng)保持足夠冷靜：既要看到促成這種奇跡式增長(zhǎng)的關(guān)鍵因素，更要充分利用稅收收入增長(zhǎng)所創(chuàng)造的良好時(shí)機(jī)，適時(shí)推進(jìn)全面深入的稅制改革，從而與不斷變化的中國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展形勢(shì)相適應(yīng)，為和諧社會(huì)建設(shè)提供更堅(jiān)實(shí)的保障。
首先必須看到，中國(guó)稅收收入在最近12年持續(xù)猛增。而這種高速增長(zhǎng)是在沒(méi)有重大歷史事件發(fā)生、沒(méi)有政府支出規(guī)模跳躍式增長(zhǎng)、也沒(méi)有稅收制度根本性調(diào)整的背景下出現(xiàn)的，無(wú)論在中國(guó)還是世界稅收發(fā)展史上，都堪稱(chēng)一大奇跡。
特別是近幾年來(lái)，中國(guó)稅收收入增速均超過(guò)20%，遠(yuǎn)高于同期GDP增幅。不少專(zhuān)家傾向于用“三因素”論來(lái)進(jìn)行解釋?zhuān)唇?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、政策調(diào)整、加強(qiáng)征管，是中國(guó)稅收收入持續(xù)猛增的主要原因。其中稅收征管存在的巨大空間，直接導(dǎo)致了近年來(lái)稅收總額的猛增。在1994年，中國(guó)的稅收實(shí)際征收率是50%；而到2005年，這一指標(biāo)已提高到70%左右。
這種情況也表明，當(dāng)前中國(guó)“實(shí)際稅負(fù)”與“名義稅負(fù)”正在拉近，今后稅收收入要進(jìn)一步提高，必須全面啟動(dòng)新一輪稅制改革。如果稅制不進(jìn)行較大調(diào)整，今后幾年的稅收比重勢(shì)必繼續(xù)增長(zhǎng)，幾個(gè)主要稅種的法定稅負(fù)將偏重。比如已實(shí)行多年的生產(chǎn)型增值稅、營(yíng)業(yè)稅的重復(fù)征收等，1994年雖然提出“保持原稅負(fù)”，但隨著征管加強(qiáng)，法定稅負(fù)顯得偏高。
新一輪稅制改革雖然從2003年開(kāi)始啟動(dòng)，但迄今為止真正意義上的稅制改革還沒(méi)有到來(lái)。比如，在整個(gè)稅收收入中，增值稅和企業(yè)所得稅就占了三分之二。因此只要這兩個(gè)主要稅種不進(jìn)行大的變動(dòng)，整個(gè)稅制改革就難有實(shí)質(zhì)性變化。增值稅改革方案已在東北地區(qū)實(shí)施了兩年多，不過(guò)因?yàn)閾?dān)心減少財(cái)政收入，如何在全國(guó)范圍內(nèi)推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型，并和企業(yè)所得稅“兩法合并”，有關(guān)改革的推進(jìn)速度仍然非常緩慢。
稅收涉及社會(huì)生產(chǎn)、分配、消費(fèi)等各個(gè)方面，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在構(gòu)建和諧社會(huì)中更發(fā)揮著獨(dú)特而重要的作用。為此中央提出要大力推進(jìn)依法治稅，深化稅收改革，充分發(fā)揮稅收組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和調(diào)節(jié)分配的作用。今后在繼續(xù)強(qiáng)化稅收籌集財(cái)政收入功能的同時(shí)，更要重視公平原則，積極發(fā)揮稅收的調(diào)控作用，堅(jiān)持合理負(fù)擔(dān)的稅制改革取向，強(qiáng)調(diào)稅收發(fā)展的可持續(xù)性，發(fā)揮和提高稅收在宏觀調(diào)控方面的作用和能力。
基于上述理念和有關(guān)規(guī)劃，當(dāng)前尤其需要積極推進(jìn)六方面的稅制改革。要在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，從規(guī)范稅制、統(tǒng)一政策、方便征管以及為各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境等角度考慮，讓增值稅轉(zhuǎn)型改革盡快在全國(guó)推開(kāi)。要加快推進(jìn)企業(yè)所得稅“兩法合并”改革，讓有關(guān)立法準(zhǔn)備有序進(jìn)行。要積極研究物業(yè)稅改革方案，在搞好試點(diǎn)的基礎(chǔ)上穩(wěn)步推進(jìn)。要根據(jù)形勢(shì)變化積極推進(jìn)燃油稅方案的完善，擇機(jī)實(shí)施燃油稅。同時(shí)還要完善個(gè)人所得稅和資源稅制度。
這其中，企業(yè)所得稅的改革推進(jìn)顯得尤其緊迫。除了“兩法合并”，還有一個(gè)內(nèi)外資企業(yè)稅制并軌的問(wèn)題。由于長(zhǎng)期對(duì)外資企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠稅率，本土企業(yè)承擔(dān)了相對(duì)過(guò)重的稅負(fù)。2006年底提出的內(nèi)外資企業(yè)稅制并軌方案，適當(dāng)提高了外資企業(yè)稅負(fù)，適當(dāng)減少了本土企業(yè)稅負(fù)，這是比較符合現(xiàn)實(shí)情況、也更加公平合理的企業(yè)稅制并軌思路，應(yīng)盡快核準(zhǔn)施行。
而要更好發(fā)揮稅收在公平收入分配中的減貧作用，則需要不斷完善個(gè)人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和消費(fèi)稅等稅收制度。比如有關(guān)消費(fèi)稅的改革，需要進(jìn)一步提高部分高檔奢侈消費(fèi)品的稅率。至于個(gè)人所得稅改革，更需要綜合考慮各種復(fù)雜因素，分步驟穩(wěn)妥推進(jìn)。2003年以來(lái)，全國(guó)各地調(diào)整個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，有利于減緩居民收入分配差距，但這只是改革的開(kāi)始。
財(cái)政部確定的個(gè)人所得稅改革目標(biāo)，是要從公平稅負(fù)、更好地調(diào)節(jié)收入分配的需要出發(fā)，實(shí)施綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，進(jìn)而在時(shí)機(jī)成熟時(shí)，發(fā)展到完全的綜合個(gè)人所得稅稅制。不過(guò)在個(gè)人所得稅稅法全面修訂尚需時(shí)日的情況下，當(dāng)前可以著手的，只能就調(diào)整稅率、拓寬綜合所得的具體項(xiàng)目等問(wèn)題，先行展開(kāi)調(diào)查研究并做出政策調(diào)整。
積極推進(jìn)稅制改革雖然難以一帆風(fēng)順，但從經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展的高度看，這顯然遠(yuǎn)比追求一時(shí)的稅收猛增更重要。畢竟我們最關(guān)注的，是如何靈活運(yùn)用稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，如何有效使用稅收等各項(xiàng)財(cái)政收入，從而讓稅收收入增長(zhǎng)符合中國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的實(shí)際情況。
