國務(wù)院日前頒布的《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的決定》中規(guī)定，“土地使用稅每平方米年稅額大城市為1.5元至30元；中等城市為1.2元至24元；小城市為0.9元至18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.6元至12元�！边@意味著城鎮(zhèn)土地使用稅平均提高了2倍。
這一決定已于2006年12月30日國務(wù)院第163次常務(wù)會(huì)議通過，自2007年1月1日起施行。國務(wù)院法制辦負(fù)責(zé)人指出，此次土地使用稅平均調(diào)高約2倍，有助于加大對建設(shè)用地的稅收調(diào)節(jié)力度，抑制建設(shè)用地的過度擴(kuò)張。專家指出，此次調(diào)整并未涉及城鎮(zhèn)個(gè)人住房征稅問題，個(gè)人住房仍將維持現(xiàn)狀———“暫時(shí)免征城鎮(zhèn)土地使用稅”。
房地產(chǎn)市場調(diào)控還需組合拳
國務(wù)院法制辦負(fù)責(zé)人指出，《決定》提高了城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，將城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍擴(kuò)大到外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。這一舉措是土地管理系列調(diào)控措施中的一項(xiàng)，通過調(diào)整相關(guān)稅收政策，將加大對建設(shè)用地的稅收調(diào)節(jié)力度，抑制建設(shè)用地的過度擴(kuò)張。
社科院財(cái)貿(mào)所有關(guān)專家指出，城鎮(zhèn)土地使用稅在整個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)成本中占比仍較低，很難顯著改變開發(fā)商在房地產(chǎn)開發(fā)中的投融資決策。因此，調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅只是抑制建設(shè)用地?cái)U(kuò)張的系列政策之一，對房地產(chǎn)市場的調(diào)控還需其他政策和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等配合。
社科院財(cái)貿(mào)所楊志勇認(rèn)為，土地使用稅作為保有稅，一方面將使開發(fā)商預(yù)期成本提高，有助于抑制房地產(chǎn)開發(fā)，另一方面“目前資本市場繁榮，股票、基金等投資收益提高，也將在一定程度上抑制房地產(chǎn)”。
城鎮(zhèn)土地使用稅是我國目前在土地保有環(huán)節(jié)征收的唯一稅種。1988年開征此稅時(shí)，每平方米年稅額大城市為0.5元-10元，中等城市為0.4元-8元，小城市為0.3元-6元，縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)為0.2元-4元。法制辦負(fù)責(zé)人介紹，“經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和土地需求的不斷增加，使土地價(jià)格不斷攀升，由于這一稅種稅額低，所以它在組織財(cái)政收入和加強(qiáng)宏觀調(diào)控方面未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，也限制了地方政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況及時(shí)調(diào)整稅額標(biāo)準(zhǔn)的空間”。
《決定》將每平方米年稅額在1988年暫行條例規(guī)定的基礎(chǔ)上提高2倍，法制辦負(fù)責(zé)人認(rèn)為，“這一調(diào)整幅度與我國物價(jià)上漲幅度是基本一致的，國家統(tǒng)計(jì)局資料顯示，2005年居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)比1987年增長了2.1倍”。
《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市人民政府，應(yīng)規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度�！敖�(jīng)濟(jì)落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過本條例第四條規(guī)定最低稅額的30%.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)�！�
個(gè)人住房仍免征土地使用稅
社科院財(cái)貿(mào)所有關(guān)專家認(rèn)為，《決定》提高了土地使用稅的征稅范圍，但并未明確個(gè)人住房需要繳納這一稅種，“根據(jù)目前的規(guī)定，個(gè)人所有的居住房屋及院落用地，一般經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局規(guī)定，減免土地使用稅”。
《決定》對土地使用稅征收“擴(kuò)圍”，規(guī)定了外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也應(yīng)按照規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，法制辦負(fù)責(zé)人介紹，此舉是為了解決內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)不一致問題。目前，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納場地使用費(fèi)和土地出讓金，不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；內(nèi)資企業(yè)繳納土地出讓金，還要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
社科院財(cái)貿(mào)所專家認(rèn)為，作為一種“地產(chǎn)稅”，城鎮(zhèn)土地使用稅目前的著力點(diǎn)在于“經(jīng)營性土地”，而對于非經(jīng)營性土地一般免予征收。而調(diào)整非經(jīng)營用地“房產(chǎn)稅”應(yīng)起到更重要的作用，因?yàn)閭�(gè)人住房容積率等指標(biāo)“因房而異”針對土地征稅會(huì)因此而變得非常復(fù)雜，造成征管困難。
規(guī)定并沒有提及對個(gè)人住房征收此稅的問題，因此個(gè)人住房仍將維持現(xiàn)狀———由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局規(guī)定， “暫時(shí)免征城鎮(zhèn)土地使用稅”。
